Первое ИП ( отец) на ОСНО, передал в аренду второму ИП ( сыну) патент+усн, траспортные средства. Ежемесячная аренда каждого тс равна 1000 рублей.
После сдачи НД по НДС прилетело требование ИП (отцу) об имеющихся признаках взаимозависимости ( п2 ст 105 НК РФ) сделка имеет значительные отличия от рыночныз цен сделки.
Вопрос:
При этом из п. 1 ст. 105.17 [НК РФ] следует, что контроль соответствия цен и проверка полноты и правильности исчисления и уплаты налогов в связи с их применением проводятся ФНС России в отношении контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами в рамках специальных проверок. Контроль соответствия цен по таким сделкам рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами.
- Имеет ли право налоговая запрашивать пояснения в рамках проведения камеральной проверки?
- Относится ли указанная сделка к контролируемой ( доход в год не превышает 1 000 000р)?
3 Можно ли к указанной сделке применить законопроект 84984-8 ? ( по новой форме к доходам с 01.01.22 по 31.12.23 правило о штрафах применяться не будет)
Добрый день!
Запрашивать пояснения в рамках налоговой проверки инспекторы вправе (ст. 88 НК РФ).
До 2016 года вопрос, вправе ли инспекторы проверять цены, был спорным. Особенно в сделках, которые нельзя признать контролируемыми.
Затем вопрос решил Верховный суд (определение от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651). По общему правилу, налоговики такого права не имеют.
Территориальные инспекции не вправе проверять и оспаривать цены сделок (п. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 16.02.2017). Если только это не предусмотрено в разделе V.1 НК.
Однако инспекторы быстро нашли выход. Прямо контролировать цены они не стали. Но от уровня цены зависит размер дохода или расхода. От этого прямо зависит размер налогов. Поэтому компаниям вменяют получение необоснованной налоговой выгоды путем манипулирования ценами.
Формально Ваша сделка неконтролируемая (п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). Но Вам, скорее всего, будут инкриминировать занижение доходов.
Более того, проблему с ценами могут получить даже невзаимозависимые лица.
Договор исполняют по цене, которая указана в договоре (п. 1 ст. 424 ГК). Если стороны не взаимозависимы, то цена считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК, письмо ФНС от 23.08.2021 № 03-03-06/1/67724). Однако арбитры указывают, что правило из пункта 1 статьи 105.3 НК не аксиома (определение ВС от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327). Многократное отклонение цены от рыночного уровня инспекторы вправе использовать как часть обвинения. То есть само по себе отклонение в цене – не преступление. Но инспекторы будут искать в Ваших действиях «схему», и отклонение используют как одно из доказательств.
3 Можно ли к указанной сделке применить законопроект 84984-8 ? ( по новой форме к доходам с 01.01.22 по 31.12.23 правило о штрафах применяться не будет)
Это давно уже не законопроект, а Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Вы имеете в виде статью 129.3 НК? Тут речь идет о контролируемых сделках. А у Вас, на мой взгляд, сделка как раз таки неконтролируемая. И проверять Вас будут на налоговую схему, а это совсем другое дело.