Продолжая обсуждение из тем по Оплате штрафов ГИБДД
У меня возник вопрос:
правильно ли я понимаю
что компания когда оплачивает штраф, и удерживает из зарплаты сумму штрафа (с согласия сотрудника)
мы делаем проводки
76.02 - 51 - компания оплачивает штраф ГАИ
73.03 - 76.02 штраф перенесен на виновника
70 - 73.03 - виновник оплатил штраф
Обязательно ли нужно делать еще дополнительную проводку
73.03 - 91.01 У организации реально нет дохода от штрафа! сколько потрачено, столько и компенсировано
или согласно письму Минфина России от 23.07.2018 N 03-03-07/51352 у меня доход = расходу => нет внереализационного дохода и я могу не делать проводку 73.03 - 91.01
я понимаю если бы сотрудник со своей карты сам оплачивал штраф, а не организация - тогда тут есть еще какая то логика относительно 73.03-91.01
Уплата юридическим лицом административного штрафа является непосредственной обязанностью лица, привлеченного к административной ответственности, т.е. юридического лица.
И в приведенных проводках не указана первая по всей ситуации: по начислению штрафа: 91.02 – 76
Но в расходах для целей налогообложения этот расход учесть нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ)
При этом поскольку сотрудник добровольно признает нанесенный ущерб и возмещает его, то на основании п. 3 ст. 250 НК РФ возникает налогооблагаемый доход. Поэтому и проводка 73.03 – 91.01 должна быть, и в налоговую базу эта сумма должна попасть.
Проводка 91.02 делается в случае если сотрудник не компенсирует расходы , мы
списываем на расход (не принимаемый к ну)
Вы не написали мнение относительно письма Минфина
В моем случае мы удерживаем из зарплаты
Поэтому у оплаты штрафа проводка 76.02/51
Далее мы переносим долг на сотрудника 73.03(73.02) / 76.02
И удерживаем у него из з/п 70/73.03
Я считаю что имею право применить письмо Минфина так как в моем случае нет дохода у организации
Нет, проводка делается в любом случае, поскольку штраф выписан на организацию, и в первую очередь это расход организации. (пункты. 2, 4, 11, 16 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).
Или штраф выписан сотруднику, и я вас не так поняла?
В приведенном Письме Минфина говорится, что налогоплательщик вправе учесть убытки от ущерба его имуществу, при этом совершенно не опровергается, что полученное возмещение убытков не надо включать в доходы.
Но у вас административный штраф, который не может быть признан в расходах для налога на прибыль, и дополнительно спорно его отнесение к прямому действительному ущербу.
Роструд утверждает, что к прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (абз. 5 Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).
И есть многочисленная судебная практика, согласно которой уплата юридическим лицом административного штрафа является непосредственной обязанностью лица, привлеченного к административной ответственности, сумма штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2021 N 88-10227/2021 по делу N 2-1061/2020, Апелляционные определения Московского городского суда от 12.03.2020 по делу N 33-6338/2020, от 04.02.2021 по делу N 33-4946/2021, Санкт-Петербургского городского суда от 07.07.2020 N 33-12673/2020 по делу N 2-949/2020, Свердловского областного суда от 27.11.2019 по делу N 33-20128/2019).