Списание Д и К просроченной задолженности на ОСНО

Добрый день. Проводила инвентаризацию в новой для себя ООО. Была просроченная кредиторская задолженность перед ИП, ИП прекратил деятельность в 2016г. Я посчитала,что срок исковой давности по уплате налогов, сдаче корректировочных деклараций по налогу на прибыль прошел и отразила списание задолженности только по БУ. ИФНС не согласна - требует сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019г, включить туда этот долг и доплатить налог, пени.
Насколько это правомерно? Чем аргументировать?
Спасибо

1 симпатия

Выявленное налоговое правонарушение следует признать неполной уплатой суммы налога в результате занижения налоговой базы в 2016 году (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок давности привлечения к ответственности за совершение этого нарушения истек (последний абзац п. 1 ст. 113 НК РФ, п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», определение ВС РФ от 19.12.2018 № 304-КГ18-13502 по делу № А03-4655/2017).

Следовательно, подача уточненной декларации за 2016 в 2021 году действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

Требование (а точнее – хотелка) налоговой инспекции подать уточненную декларацию за 2019 год вступает в противоречие с нормативно-правовым актом ФНС России — Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Данная сумма не является доходом прошлых лет (2016 года), выявленного в отчетном (2019 году), так как была обнаружена только в 2021 году. Следовательно, отразить ее по строке 101 Приложения № 1 к Листу 02 не имеет права.

Просто увеличить строку 100 Приложения № 1, без расшифровки по соответствующим строкам, основываясь только на пожеланиях налоговой инспекции, организация не обязана, в связи с истечением срока исковой давности.

Показать ее по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 организация также не имеет права.

По этой строке отражаются выявленные ошибки, приведшие к излишней уплате налога. Здесь же в результате ошибки возникла недоимка.

Таким образом, решение организации отразить кредиторскую задолженность индивидуальному предпринимателю, ликвидированному в 2016 году, как доходы прошлых лет, выявленные в 2021 только в регистрах бухгалтерского учета, является правильным.

4 симпатии

Сергей, добрый день, они настаивают на применении п. 1 ст. 271 НК РФ - доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Типа - нашла, бух. справку, инвентаризацию составила - будь добра отразить везде, и в БУ и в НУ.

Заранее спасибо за ответ

Так эти доходы возникли в 2016 году, а не в 2021. И сейчас вы обнаружили не доходы, а занижение налогоблогаемой прибыли 2016 года, обязательное исправление
которого истекло в 2020 году. Сейчас вы исправлять эту ошибку не обязаны.

1 симпатия

Спасибо!

А сумма там большая?
Опасаюсь, что ваши налоговики могут закусить удила и доставать вас не один год.
Может быть (если сумма не особенно для вас крупная) плюнуть и заплатить им недоимку и штраф?
Нехай подавятся.
Но решать, естественно вам.

3 симпатии

Сумма самого долга 765000,00. Посмотрим, что сейчас ответят) Директору обрисовала ситуацию, что возможно придется платить. Не хочется уточнёнку подавать за 2019г…

Ну, я бы еще квартал-другой пободался бы.
Но, не зная ваших оборотов…

1 симпатия

А если и будете подавать уточненку за 2019 год, то потребуйте от инспекции письменного ответа на вопрос, на основании чего вы должны ее подать, и в какой строке показать эти 765 тыс.
Да еще пару раз и суньте их носом, что их ответы не соответвуют законодательству.

Но это если есть время и желание.
У меня один коллега вот так свою налоговую воспитал, они его лет пять уже, как боятся.

1 симпатия

Сергей, обязательно) Спасибо