Здравствуйте!
Наша организация выдала процентный займ контрагенту, в 2022 году контрагент ликвидирован. Если я спишу всю сумму дебиторки в 2022 году, то мы уйдем в глубокий минус. Как вариант списать часть долга в этом году, часть в следующем (или остаток не списывать вообще). Что нам грозит при таком списании долга?
Добрый день.
Внереализационный расход в виде суммы безнадежной дебиторской задолженности следует признавать в периоде исключения организации-должника из ЕГРЮЛ ( п.7 ст. 272 НК РФ, п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327).
Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, являются общедоступными. Поэтому налогоплательщик может своевременно отслеживать факты исключения из ЕГРЮЛ своих должников.
О том, что налогоплательщик не вправе выбирать произвольный налоговый период для списания во внереализационные расходы безнадежной к взысканию задолженности, указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10 по делу N А56-4354/2009.
Однако, в Определении ВС РФ от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 говорится о правомерности учета дебиторской задолженности в периодах, следующих за периодом ликвидации организации-должника.
В рассматриваемой ситуации можно воспользоваться нормой ст. 54 НК РФ, в которой указано, что «при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения)»……
То есть, в 2022 году не отражать в расходах безнадежную задолженность, а “выявить” ее в следующих года 2023,2024 или 2025 (не более трех лет) и учесть эту сумму безнадежной задолженности, относящуюся к 2022 году, в расходах по налогу на прибыль за 2023, 2024 или 2025 годах, так как ранее допущенная ошибка (искажение) привела к излишней уплате налога (письма Минфина России от 01.07.2019 № 03-03– 06/1/48327, от 26.12.2019 № 03-03-06/2/101972, от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064). Это справедливо, если по декларации по налогу на прибыль за 2022 год не будет убытка.
В то же время не надо исключать риск возникновения споров с налоговиками.
Списание долга частями на протяжении нескольких налоговых периодов не предусмотрено главой 25 НК РФ.
А если мы все-таки частями спишем, расходы при проверке снимут?
Да, в таком случае налоговые риски достаточно велики.
Спасибо!