Добрый день, у нас есть дебиторская задолженность с истекшим сроком давности. Был суд, должнику присудили ее выплатить, есть исполнительный лист. Когда и на каком основании мы сможем ее списать?
Приветствую вас!
Исполнительный лист подавался в ФССП или нет? Исполнено ли решение суда хотя бы частично?
Добрый день, я не владею информацией про то, подавался ли исполнительный лист в ФССП - как я могу это узнать. Судя по тому, что поступлений от этого контрагента не было ни от него ни от приставов - не исполнено. Также этот контрагент исключен из ЕГРЮЛ из за недостоверности сведений - имеет ли значение этот факт?
Да, конечно, имеет, если с момента возникновения задолженности прошло 3 года (на время судов сроки приостанавливаются), то сроки давности истекли и можно списывать заложенность. Информация о судах есть картотеке судов, вам нужно знать время подачи иска и время вступления решения суда первой инстанции в законную силу. Это первое основание для списания.
Второе основание то, что дебитора уже нет, т.к. его исключили из ЕГРЮЛ (ст. 64.2 ГК РФ, письма Минфина России от 21.01.2022 № 03-03-07/3676, от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525).
Дебиторскую задолженность считается безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 № 03-03-07/2970, от 16.02.2021 № 03-03-06/2/10482).
Срок исковой давности составляет три года со дня, когда контрагент должен был погасить задолженность (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
Безнадежную задолженность списывают в том периоде, на который приходится дата истечения срока исковой давности (Письма Минфина России от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84635, от 19.08.2021 № 03-03-06/1/66832, от 16.02.2021 № 03-03-06/2/10482, от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556).
Безнадежную задолженность прошлых налоговых (отчетных) периодов можете учесть в текущем налоговом (отчетном) периоде, если (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064):
• ее неотражение в периоде истечения искового срока привело к излишней уплате налога.
В то же время есть позиция: пересчитать налоговую базу текущего периода можно и в том случае, если в периоде истечения срока исковой давности был получен убыток, при условии, что это не повлекло негативных последствий для казны. Такой вывод сделан Верховным Судом РФ в Определении от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 (включено в Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2021), а также в Обзор, направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638);
• в текущем налоговом (отчетном) периоде получена прибыль.
Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности оформите документы по общим правилам.
В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
Безнадежная дебиторская задолженность списывается на основании акта инвентаризации и приказа руководителя о ее списании (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 77 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Вы можете самостоятельно разработать форму акта инвентаризации либо взять унифицированную форму № ИНВ-17.
Кроме этого, нужно иметь документы, подтверждающие основание для признания долга безнадежным (выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава-исполнителя и т.п.), а также историю его возникновения (товарные накладные, акты приема-передачи, договоры с контрагентами, счета на оплату и т.п.).
Для этих целей можно использовать и информацию, полученную из государственных информационных систем (ресурсов). Вместе с тем выгруженные из них копии документов (их электронные образы, скриншоты) не отвечают требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам. Они не могут использоваться в качестве единственного и достаточного документального подтверждения правомерности признания долга безнадежным (Письмо Минфина России от 03.11.2022 № 03-03-06/2/107386).
Безнадежнаядебиторская задолженность, признаваемая для целей налогообложения, включается во внереализационные расходы в следующих случаях (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2021 № 03-03-06/2/71112, от 08.02.2021 № 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 № 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555):
- если вы не создаете резерв по сомнительным долгам;
- если вы создаете резерв по сомнительным долгам, но его суммы не хватило для списания всей безнадежной задолженности. Остатки безнадежной дебиторской задолженности, не покрытые за счет резерва, также включаются во внереализационные расходы.
Бухучет
Дебиторскую задолженность списывают отдельно по каждому обязательству (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете сделайте следующее (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, см. приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)):
- проведите инвентаризацию дебиторской задолженности, выявите задолженность, нереальную для взыскания;
- оформите документы, необходимые для списания дебиторской задолженности;
- отразите списание задолженности с балансового учета;
- если обязательство не прекращено и есть вероятность взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника, отразите списанную задолженность на забалансовом счете 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.
Документы для списания дебиторской задолженности
Для списания дебиторской задолженности оформите (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
• документы, содержащие результаты инвентаризации дебиторской задолженности (например, акт по форме № ИНВ-17 и справку к нему);
• документ с письменным обоснованием списания дебиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
• приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности.
Можно создать специальную комиссию по списанию безнадежной дебиторской задолженности.
Проводки будут у вас зависеть от того, есть ли резерв по сомнительным долгам или нет.
1 лайк