Добрый день!
Организация начислила резерв по сомнительным долгам:
Дт 91.02 Кт 63 (субконто ООО Ромашка)
БУ 1 500 000,00
НУ 1 500 000,00
Дт 91.02 Кт 63 (субконто ООО Лютик)
БУ 1 800 000,00
Резервов в НУ по ООО Лютик не создавалось
Может ли организация списать дебиторскую задолженность в НУ по ООО Лютик в связи с его ликвидацией за счет резерва, созданного по ООО Ромашка?
Наталья здравствуйте!
В налоговом учете, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В том случае, если организация-должник исключена из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо, то долг признается безнадежным (нереальным ко взысканию).
В Письмах МФ РФ от 24.07.2015 N 03-01-10/42792, от 23.01.2015 N 03-01-10/1982, от 08.12.2016 N 03-03-06/1/73076, сказано:
Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном статьей 266 Кодекса, с даты исключения такого юридического лица из ЕГРЮЛ.
В связи с этим, Ваша организация вправе списать в расходы дебиторскую задолженность организации-дебитора, исключенного из ЕГРЮЛ, на дату такого исключения.
Для признания в налоговом учете долга безнадежным (нереальным к взысканию) у организации-кредитора должна быть выписка из ЕРГЮЛ о ликвидации юридического лица (должника).
Безнадежная дебиторская задолженность включается непосредственно во внереализационные расходы в следующих случаях (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 5 ст. 266 НК РФ):
- если организация не создает резерв по сомнительным долгам
- если организация создает резерв по сомнительным долгам, но суммы созданного резерва недостаточно для списания всей суммы безнадежной задолженности. Остатки безнадежной дебиторской задолженности, не покрытые за счет резерва, также, включаются во внереализационные расходы.
Письмо МФ РФ от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551.
Добрый день.
Если резерв по сомнительным долгам в отношении указанной задолженности не создавался, то данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Такие разъяснения есть в письме Минфина РФ от 14 ноября 2011 года № 03-03-06/1/750.
Т.е. вы списываете задолженность Лютика в составе внереализационных расходов, а не за счет резерва.