Здравствуйте. Организация на ОСНО. На начало 24 г. на счете 97 числилась лиценция 1С на сумму 82830. По ФСБУ 14/2022 данная лицензия теперь относится к НМА, но т.к. стоимость ниже 100 тыс, то можно сразу списать НМА. Сделала проводку Д-т 84 К-т 97 82830. Но как быть с налоговым учетом, в котором лиценции обязаны браться на расходы равномерно в течении срока действия лицензии? Получается что в бухгалтерском учете данное списание не затрагивает текущую прибыль. Поэтому если сделать проводку Д-т 09 К-т 84 16566 (82830*20%) и ежеквартально списывать Д-т 84 К-т 09 1575 (20% от суммы расходов на программу в налоговом учете), то в оборотке я потом не выхожу на расчет текущего налога на прибыль (+/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО.)
82820 - это остаток на 97 или первоначальная стоимость? Для оценки НМА/не НМА учитывается первоначальная
В НУ ничего не делать, там порядок не менялся
Это первоеачальная. Я понимаю, что в налоговом не менялся порядок, но как приравнять бухгалтерский и налоговый, ведь в бухналтерском спишется за счет прошлой прибыли, а в налоговом уменьшается текущая. Я так понимая, что на д-т 09 нужно отнести 20% от 82820, но с кредитом какого счета?
Обычная проводка по признанию ОНА: 09 - 99
Если у вас исправление ошибки прошлого года, то 09 - 84
На 01.01.25 уже не 20, а 25%
Да, по 25% еще не привыкла 
понимаете, я прекрасно знаю проводки с 09 счетом, меня интересует именно в связи с признанием малоценного нма с началом применения фсбу 14/2022. Я списала его с 97 на 84. Но это же не ошибка прошлого периода, а просто так рекомендуют. Но в налоговом учете у меня продолжается равномерное списание. Т.е. должна образовать ОНА на 09 счет. Но если я его образую д-т 09 к-т 84 25% от суммы НМА, потом д-т 84 к-т 09 25% от суммы, взятой на расходы в налоговом учете, то бухгалтерский и налоговый учет у меня не сходятся, не задействуется 68.04.
Проводки в межотчетный период при переходе на ФСБУ 14/2022 тоже через 84.
Только у вас нет НМА.
Не поняла, что не сходится. На 01.01.24 вы сформировали ОНА на 09 (20% от остатка)
Далее каждый месяц погашаете уже обычным порядком.
На 01.01.25 переоценить надо остаток на 09 по новой ставке. Тут БМЦ рекомендует 09 - 99 делать
На 01.01.24 образую ОНА с к-т 84? А списываю потом д-т 68.04 к-т 09?
Да, если вы ПБУ 18 с ПР и ВР ведете
Благодарю, просто очень смущает, что начисление ОНА ща счет сч 84, а списание 68.04. Нигде не находила, что это корректно и правильно
У вас две независимые операции:
- формирование ОНА в связи с изменением в учетной политике, поэтому и 84
- дальнейшее “использование” этого ОНА в соответствии с порядком вашей УП
Если бы вели ПБУ 18 простым балансовым методом, то было б без 68, а 99 - 09
Огромное спасибо за помощь!
Здравствуйте. Знаете, что-то все таки не так, мне кажется. Вот смотрите. Списала я малоценное НМА Дт 84 Кт 97 82000. Далее образую ОНА Дт 09 Кт 84 16400. Т.е. сальдо по 84 уменьшила. А закрывать буду ОНА как Дт68.04 Кт 09. Получается, что счет 84 так и останется не с тем сальдо. На нераспределенную прибыль должна же лечь вся сумма списанного НМА…
Так вся стоимость и ложится в этой проводке:
И одновременно есть у вас актив за счет того, что налог на прибыль вы будете уменьшать потом.
Если бы вы сейчас купили это ПО, то сразу бы списали бы расход, сформировали ОНА на 09 счете проводкой 09 - 68. Но сейчас вам надо остатки создать в том виде, как они бы были, если б вы изначально не использовали 97 счет
Простите, не понимаю 
вот, да. Если бы сейчас, то на сч. 44 пошла бы сумма 82000, бухгалтерская прибыль была бы меньше на 82000, ну и чистая прибыль в последствии также. А тут получается 82000 минус 16400. А списание ОНА потом никак не влияет на прибыль бухгалтерскую.
Мне кажется, что именно это ОНА мне надо списывать как 99 - 09.
Нет, какой проводкой списывать, зависит от положений учетной политики.
Если перейдете на “простой” балансовый метод, то и будет все через 99
Попробовала на цифрах описать процесс)
Вот, например, стоимость ПО 6000 руб.
Прибыль по данным БУ до учета этой суммы 100 000
В БУ списываем сразу все, в НУ пока ничего
26 60 – 6 000
09 68 – 1 200 (6 000*20%)
Прибыль по БУ итого: 94 000 (90 – 99)
Начислен условный доход по НП
99 – 68 на 18 800
Реформация
99 – 84 (75 200)
А вы не списали сразу 6 000 расхода, а отнесли на 97 и теперь это надо изменить.
И при реформации проводкой 99 – 84 прошло 80 000 (100 000 – 20 000)
А теперь корректируем
84 – 97 на 6 000
09 – 84 на 1 200
Сальдо на 84 счете уменьшилось на 4 800 и стало 75 500, что и нужно
Екатерина, огромное Вам спасибо за знания,терпение и такую помощь! Все, теперь я уяснила. В голове все сложилось! Спасибо, спасибо, спасибо!