Просьба выслать подборку материалов по вопросу перехода с режима ОСН на УСН(доходы-расходы): Остатки по счету 97 “Расходы будущих периодов” на которых отражается стоимость программного обеспечения сроком на 5 лет; так же остатки страховок которые списывались на затраты равными частями…
Добрый день.
Пожалуйста, задавайте конкретные вопросы. Мы не делаем подборок каких либо материалов.
Что касается счетов бухгалтерского учета, то ничего не меняется - бухгалтерский учет не зависит от системы налогообложения. Поэтому при переходе на УСН ничего по 97 счету не изменится.
Вот если у вас были НМА или ОС в налоговом учете, вот тогда есть особенности признания расходов по ним (п.3 ст.346.16 НК РФ).
По бухгалтерскому учету ясно, а налоговый учёт? Сможем мы принять к расходам несамортизированные программы и как? 97 счёт
Вы во время применения ОСНО купили программное обеспечение. Как вы его оформили в налоговом учете? Т.е. как оно списывается в расходы по налогу на прибыль? Как НМА или как прочие расходы равными долями во время срока их использования (п.26 ст.264 НК РФ)?
как прочие расходы равными долями
Если не как НМА, а частями по п.26 ст.264 НК РФ, то к сожалению учесть расходы не получится.
Согласно разъяснениям Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2058 ст. 346.25 НК РФ не предусматривает право организаций, перешедших с общего режима налогообложения на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток расходов, связанных с приобретением неисключительного права на программное обеспечение, полностью оплаченных в период применения общего режима налогообложения.
Тот же вывод можно применить и к остаткам страховок.