При смене режима налогообложения с ОСНО на УСН затем снова на ОСНО можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль расходы будущих периодов, которые образовались при применении ОСНО до перехода на УСН? Если да, то можно ли произвольно установить порядок признания таких расходов- равномерно, как в бухгалтерском учете ? Программа не понимает, что от нее хотят.
Добрый день.
О каких расходах будущих периодов идет речь? Почему они не были учтены в рамках УСН
РБП на приобретение программного обеспечения например, не учтены в период усн поскольку оплачены и частично списаны они были в период применения ОСНО. При переходе на УСН в ну корректировкой записей регистров было техническое Списание с 97.21остатков, при переходе с ОСНО на УСН. При возврате на ОСНО после УСН их восстановили.
В соответствии пп. 4 п. 1 статьи 346.25 расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода на УСН. Расходы на программы для ЭВМ и базы данных признаются в составе расходов на УСН (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому если программы были оплачены до перехода на УСН, то их стоимость, не списанная в расходах на ОСНО, может быть учтена в расходах по УСН. Такая точка зрения была высказана, в частности, в письмах Минфина России от 23.09.2010 № 03-11-06/2/151, от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233.
Для УСН в Налоговом кодексе нет требования распределять расходы на приобретение программ для ЭВМ. Поэтому неучтенная в период ОСНО сумма расходов на приобретенные и оплаченные программы может быть списана при переходе на УСН единовременно.
В то же время есть и другая точка зрения. На УСН расходы признаются при условии, что услуга (работа) оплачена и фактически получена. Услуга в виде приобретенных прав на ПО потребляется по мере использования ПО. Поэтому такие расходы нужно признавать равномерно (при условии их оплаты).
спасибо рбп в ну принимать к расходам ОСНО не стали. Расходы были осуществлены и оплачены до перехода на усн, но не были учтены в расходах усн. Прямого указания на учет таких расходов не нашли.
Возможно да, надо было их учесть как расходы переходного периода на усн.