Добрый день! Организация на ОСНО, договор лизинга заключен в 2020 году, по условиям на балансе лизингополучателя. В 2022 летом произошло ДТП , после которого долго шло расследование ( пострадал человек), лизинговые платежки платились по графику, наконец в марте экспертиза страховой признала тотальную гибель ТС, предложила два варианта, мы выбрали возмещение и сдачу годных остатков страховой компании. 06.03.23 был составлен акт передали страховой компании ( в нем сумма не указана, только что именно они принимают. 03.04.2023 пришло возмещение от лизингодателя( за минусом оставшихся сумм платежей). Вопрос, как в 1с списать это ОС? сейчас числится на 01.03 . Если через списание ОС, фигурирует 91 счет, а мне надо завязать с лизингодателем и 76…Много прочитала, но так и не поняла, нужно ли восстанавливать НДС и как быть с налогом на прибыль? Буду благодарна за вашу помощь.
Добрый день.
Вы по этому автомобилю переходили на ФСБУ 25/2018?
По этому ТС не переходили на ФСБУ 25/2018
Добрый вечер.
Просим прощения за задержку. Эксперт готовит ответ, вопрос непростой.
Добрый день.
Когда страховая компания предлагала два варианта решения вопроса с выплатой страхового возмещения, она указывала сумму возмещения в случае, если автомобиль остается у организации (то есть годные остатки не сдаются) ? Вы же на основании чего -то выбрали возмещение и сдачу годных остатков.
Для бухгалтерского и налогового учета важно выделить в сумме средств, которые в итоге получила организация, сколько составляет именно страховое возмещение, а какая часть -оплата за условный “металлолом”.
В письме было сказано: В случае признания события страховым дальнейшее урегулирование может
производиться в соответствии с п. 12.7 Правил по одному из следующих вариантов:
а) Страхователь (Выгодоприобретатель) подписывает со Страховщиком
соглашение, в соответствии с которым он передает транспортное средство вместе со
штатными комплектами имеющихся у него ключей и пультов (брелоков) от
транспортного средства, а также ключами и пультами (брелоками), электронными
метками от установленных на нем противоугонных устройств и систем (механической,
электронной, системы спутникового поиска) в количестве, указанном в договоре на
страхование или в заявлении на страхование, и документами транспортного средства
(паспорт транспортного средства и т.п.) комиссионеру, указанному Страховщиком (с
поручением перевода вырученной суммы Страховщику), или Страховщику (по его
требованию). В этом случае размер страховой выплаты определяется без вычета
стоимости остатков транспортного средства, пригодных для реализации.
Ориентировочная величина возмещения (при сохранении заводской
комплектации) составит 3 427 500,00 руб. ((3 442 500,00 руб. страховая стоимость) –
(15 000,00 руб. безусловная франшиза)).
в) Страхователь (Выгодоприобретатель) подписывает со Страховщиком
соглашение, в соответствии с которым оставляет транспортное средство в
собственном распоряжении. При этом размер страховой выплаты составляет 60 % от
2
страховой стоимости транспортного средства, но не более страховой суммы,
установленной для транспортного средства.
Ориентировочная величина возмещения составит 2 050 500,00 руб. ((60% от
страховой стоимости 3 442 500,00 руб.) – (15 000,00 руб. безусловная франшиза)).
Просим Вас выбрать один из выше перечисленных вариантов урегулирования,
указать получателя возмещения и предоставить в АО «СОГАЗ» заявление с
указанием выбранного варианта и реквизитов. Мы выбрали возмещение, по факту его получил лизингодатель, вычел оставшиеся 3 платежа и остаток перевел нам. Когда мы сдавали ТС мы сдавали от имени лизингодателя страховой компании в лице нас
Я понимаю,что автомобиль числится по условиям лизинга у нас на балансе, но право собственности на него мы не получили же, не выкупили его
- Поскольку экспертиза страховой компании признала тотальную гибель ТС, считать такой автомобиль основным средством (активом) уже нельзя. Поэтому его нужно списать.
То, что к лизингополучателю не перешло право собственности на автомобиль, это не важно. И в бухгалтерском, и в налоговом учете он считался основным средством.
Списание оформляется актом (№ ОС-4а или иной первичный документ) с приложением акта экспертизы страховой компании о невозможности восстановления автомобиля.
Списание отражается обычными проводками по выбытию основного средства:
-
списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга
Д 02 “Амортизация по имуществу, полученному в лизинг”,
К 01 “Выбытие основных средств” -
списана первоначальная стоимость лизингового автомобиля
Д 01 “Выбытие основных средств”
К 01.03 «Основные средства, полученные в лизинг" -
списана остаточная стоимость лизингового автомобиля
Д 91.2 “Прочие расходы”
К 01, субсчет “Выбытие основных средств”.
Для целей налогообложения убыток от списания автомобиля признается в составе внереализационных расходов (пп. 8 п.1 ст. 265 НК РФ).
Восстанавливать сумму НДС, которая принималась к вычету по лизинговым платежам, не нужно, поскольку в течение срока лизинга автомобиль использовался в деятельности организации, облагаемой НДС (если он действительно использовался в такой деятельности).
В настоящее время контролирующие органы согласны с тем, что не подлежат восстановлению суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, если приобретенные основные средства списываются до окончания срока амортизации по объективным причинами, в частности, по причине аварии, и у организации есть документы, подтверждающие факт и обстоятельства выбытия (Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567, постановление ВАС от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина России от 23.07.2018 № 03-03-07/51352, письма ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167, от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627, от 17.06.2015 №ГД-4-3/10451).
- Что касается отражения в бухгалтерском и налоговом учете получения выплаты от страховой компании, то тут возможно несколько вариантов с разными последствиями для НДС и разным уровнем риска претензий со стороны налоговиков.
Если считать, что вся сумма, причитающаяся от страховой компании, это страховая выплата, то она признается в составе прочих (внереализационных в НУ) доходов, и никаких последствий для НДС не возникает. Такие рекомендации периодически встречаются. Но по моему мнению, это очень рискованный вариант.
Исходя из приведенных вариантов урегулирования страхового события сумма возмещения складывается из двух компонентов:
- возмещение реального ущерба от повреждения автомобиля, то есть та сумма, которую организация получила бы, оставив поврежденный автомобиль у себя = 2 050 500,00 руб.
- возмещение стоимости остатков автомобиля, пригодных для реализации = 3 427 500,00 руб. - 2 050 500,00 руб. = 1 377 000 руб.
Возмещение реального ущерба от повреждения автомобиля НДС не облагается.
Выплата стоимости остатков автомобиля, пригодных для реализации, связана с передачей поврежденного автомобиля страховой компании (или посредникам). Такая передача признается реализацией и облагается НДС. Это подтверждает судебная практика.
При этом возникает вопрос, как определить сумму НДС, подлежащую начислению на эту реализацию: 20/120 от стоимости остатков или 20% «сверху» (это самый осторожный, безрисковый подход).
По моему мнению, нужно применить ставку 20/120.
В п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014г. № 33 было отмечено, что стоимость договора включает все необходимые суммы к перечислению. Поэтому если в договоре не упоминается НДС, налог должен выделяться из стоимости договора расчетным путем по ставке 20/120. И в письме от 20.04.2018 N 03-07-08/26658 Минфин России согласился с тем, что если в договоре сумма НДС не указана, можно руководствоваться этим пунктом Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. N 33.
В рассматриваемой ситуации формально нет договора на реализацию. Но в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса договор с указанной ценой есть: оферта страховой компании и акцепт со стороны организации.
Если принять приведенный подход к трактовке страхового возмещения, то в бухгалтерском учете операции отражаются следующими проводками:
-
Признан доход в виде страхового возмещения (за вычетом стоимости годных остатков)
Д 76 субсчет «Расчеты со страховой компанией»
К 91.1 2 050 500,00 руб. -
Отражен доход от реализации остатков автомобиля
Д 76 субсчет «Расчеты со страховой компанией»
К 91.1 1 377 000 руб. -
Начислен НДС со стоимости переданных остатков автомобиля
Д 91.2
К 68 НДС 229 500 руб. (1 377 000 руб. x 20/120)
В налоговом учете доход в виде страхового возмещения (за вычетом стоимости годных остатков) признается как внереализационный доход. Доход от реализации остатков автомобиля признается как доход от реализации.
Очевидно, что Лизингополучатель получит через Лизингодателя не всю сумму выплаты от страховой компании, а за минусом оставшихся лизинговых платежей. Но это не влияет на классификацию поступлений от страховой компании и бухгалтерско-налоговые последствия.
На основании акта страховой компании прекращается договор лизинга. Поскольку Лизингодатель перечисляет Лизингополучателю полученную сумму страховых выплат за минусом оставшихся лизинговых платежей, это перечисление закрывает расчеты между Лизингодателем и Лизингополучателем и одновременно закрывает дебиторскую задолженность страховой компании:
-
На полную сумму, причитающуюся от страховой компании
Д 76 субсчет «Расчеты с Лизингодателем»
К 76 субсчет «Расчеты со страховой компанией» -
На сумму, полученную от Лизингодателя (сумма от страховой компании минус оставшаяся кредиторская задолженность Лизингополучателя)
Д 51
К 76 субсчет «Расчеты с Лизингодателем»
Огромное спасибо за Ваш полный, компетентный, развернутый ответ с судебной практикой и нормативной базой! В ответе я согласна с вами, рассуждала с коллегами, ваше мнение мне ближе и считаю его верным! Желаю Вам здоровья и успехов в вашей деятельности! Очень выручили! 