Доброго дня! Компания закупила оборудование для майнинга, поставила на баланс и несет ежемесячные расходы на его содержание с НДС. Получается расходная часть с НДС как фактор получения необоснованного налогового преимущества. Нужные ОКВЭД добавлены. Каким образом можно поставить и учитывать на балансе результат майнинговой деятельности? на каком счете учитывать, и как оплачивать налог при необходимости выйти в фиат? заранее благодарю!
Добрый вечер.
Терминов “криптовалюта” и “майнинг” в настоящее время нет в законодательстве РФ. Есть “цифровая валюта” и “выпуск цифровой валюты” (ч. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”).
В законодательстве РФ о бухгалтерском учете и в международных стандартах бухгалтерской отчетности нет ни отдельных документов, ни особых правил учета операций с криптовалютой, ни указаний по поводу отнесения к каким-либо активам.
Встречается мнение, что отражать криптовалюту надо как финансовые вложения, однако это крайне спорное мнение - отсутствуют надлежаще оформленные документы, которые подтвердили бы наличие у владельца права на финансовые вложения, а также права на получение денежных средств, производных от данного права (см. п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н ).
У нас есть подробная статья об учете криптовалюты.
Понятия “выйти в фиат” в нормативных документах нет, поэтому прокомментировать это не можем.
Я с Вами не соглашусь.
Деятельность по майнингу криптовалют нашла свое отражение в Федеральном законе №259-ФЗ в статье 14. Хотя следует отметить что прямого определения «Майнинг» законодатель не раскрыл. Основные положения, и термины, зафиксированные на законодательном уровне:
а) Организация выпуска цифровой валюты в РФ – обозначена как деятельность, с использованием программных и аппаратных средств с привязкой к территории их расположения на территории РФ – позитивный момент, майнинг признан видом деятельности (оказанием услуги). Примером указанного вида деятельности может служить организация дата-центра (майнинг отеля), подключенного к сетям электрической энергии, с предоставлением мест для размещения стороннего оборудования, услуги сервисного обслуживания и удаленного мониторинга;
б) Выпуск цифровой валюты - действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры на территории РФ направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами. Указанный пункт видится не совсем раскрытым, поскольку мало отличается от Организации выпуска цифровой валюты в РФ. Видится, что законодатель имел ввиду ни что иное, как деятельность лица, разместившего собственное оборудование в стороннем майнинг-отеле, получающего доход от производимых оборудованием вычислений в виде цифровой валюты (криптовалюты).
в) Организация обращения в Российской Федерации цифровой валюты - понимается деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение совершения гражданско-правовых сделок и (или) операций, влекущих за собой переход цифровой валюты от одного обладателя к другому, с использованием объектов российской информационной инфраструктуры. Видится, что законодатель так же не в полной мере раскрыл указанный термин. Скоорее всего указанная норма признает деятельность структур майнинговых пулов и криптовалютных бирж, а также иных аппаратных средств, обеспечивающих передачу криптовалют от одного владельца в пользу другого.
При владении криптовалютой и отсутствии операций с ней налоговые обязательства не возникают. Порядок учета на балансе криптовалюты как актива на сегодняшний день не регламентирован. По аналогии с п.2 ПБУ 19/02 криптовалюту возможно учитывать на балансе как финансовые вложения и отображать в составе активов. При этом криптоактивы, которыми компания владеет менее года подлежат включению в оборотные активы, а криптоактивы, которыми компания владеет более года во внеоборотные активы.
Вы можете со мной не соглашаться, но термина “майнинг” в законе нет. Об этом я и написала.
Я вам написала мнение, почему это невозможно - не выполняются условия п.2 ПБУ 19/02.
как бы Вы поступили, будучи главным бухгалтером завода по производству молока, если бы к Вам пришел генеральный директор с новостью: “будем строить на заводе майнинг ферму”. Юрист компании вас информирует: я подал форму на добавление оквэд:
63.11. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
77.33.2 Аренда и лизинг вычислительных машин и оборудования
62.03 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием
62.03.11 Деятельность по управлению компьютерными системами непосредственно
62.03.12 Деятельность по управлению компьютерными системами дистанционно
62.03.13 Деятельность по сопровождению компьютерных систем
62.03.19 Деятельность по управлению компьютерным оборудованием прочая, не включенная в другие группировки
62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»
Техническая служба Вас информирует что ежемесячно будет потребляться дополнительная электрическая мощность 5 МВт.
Вам ежемесячно выставляют счета сбытовая компания на 12 000 000 рублей с НДС вы платите снижаете налоговую базу… Приходит запрос налоговой, а в связи с чем возросли расходы на электричество? А Вам и показать нечего… я считаю этот вопрос актуальный на сегодняшний день и требует дополнительной проработки консультации. В том виде в котром Вы дали ответ - это не ответ
Видите ли, консультации в любом случае даются в рамках имеющихся нормативных актов и на основании личного мнения эксперта.
Для принятия вычетов по НДС надо принимать во внимание то, что согласно п.2 ст.171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Реализация цифровых финансовых активов освобождена от НДС (пп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, у налоговой инспекции есть шанс снять с вычетов завышенные счета по электроэнергии, поскольку это расход не по операциям, облагаемым НДС.
Претензии к принятию в расходы по прибыли тоже весьма вероятны. Потому что надо доказать направленность таких затрат на получение прибыли. Но вы не хотите даже как товар в учете биткоины проводить, поэтому непонятно, как вы будете подтверждать эту направленность?
1 лайк