Здравствуйте. Организация получила 6 месяцев льготный период на уплату кредита и процентов. В период отсрочки я начисляю % в бу и ну? И могу ли я взять в расходы по ну %? Или начисляю % по истечению льготного периода с реструктуризированного долга( долг+ начисленные % за период каникул) ? Спасибо
Добрый день.
Отсрочка дается на уплату кредита и процентов. Поскольку начисление процентов в налоговом и бухгалтерском учете не зависит от их уплаты, то по моему мнению проценты должны начисляться и в льготный период.
Нашла статью :С13 июля вступил в силу новый порядок учета процентов по кредитам. Причем его ввели в действие задним числом, и теперь придется исключить из расходов проценты, которые ранее вы списывали по общим правилам. Новшество касается не всех кредитов, поэтому к каждому договору от вас требуется индивидуальный подход.Для каких кредитов изменили правила
Изменения затрагивают кредиты с льготными условиями, которые компаниям предоставили в связи с распространением коронавируса. Их всего три:
-зарплатные кредиты под 0 процентов годовых (Правила, утв. постановлением Правительства от 02.04.2020 № 422);
-кредиты на возобновление деятельности с льготной ставкой 2 процента, по которым при соблюдении определенных условий могут списать как сам долг, так и начисленные проценты (Правила, утв. постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696);
-так называемые кредитные каникулы, когда заемщикам перенесли сроки уплаты основного долга и процентов (Федеральный закон от 03.04.2020 № 106‑ФЗ).Новый порядок учета «антикризисных» процентов
Общие правила списания расходов в виде процентов больше не применяются к «антикризисным» кредитам. Теперь проценты по таким договорам следует признавать в расходах на дату их уплаты, которую установил банк (подп. 12 п. 7 ст. 272 НК в ред. Федерального закона от 13.07.2020 № 204‑ФЗ). Причем новые правила вступили в силу задним числом — с 1 января.
Однако поскольку в одном случае у нас отсрочка по уже полученным кредитам, а в другом — получение льготных, то у каждого случая есть и свои, специфические, проблемы. И решать их нужно будет по-разному Неясно, нужно ли по новым правилам учитывать проценты, которые подлежали уплате до кредитных каникул. Мы считаем, что оснований для этого нет, поскольку договор изначально не был льготным и вы списывали проценты в соответствии с действующими нормами НК.
Сложнее с процентами за льготный период. Вы могли их учесть при расчете налога на прибыль за полугодие. Соответственно, занизили базу по налогу на прибыль. А значит, потребуется уточненка. Но есть и альтернативное мнение (см. комментарий). Оно основано на том, что новые правила ухудшают положения налогоплательщика, а значит, они не могут быть введены в действие посреди года (ст. 5 НК). НОВЫЕ ПРАВИЛА УХУДШАЮТ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
СЕРГЕЙ РАЗГУЛИН,
государственный советник РФ 3-го класса:
«Если организация не боится споров с инспекцией, то она может отстаивать свою позицию со ссылкой на статью 5 НК. Новый порядок, предусмотренный Федеральным законом от 13.07.2020 № 204‑ФЗ, изменил порядок учета процентов в расходах, и при этом его можно расценивать как ухудшающий положение налогоплательщика. А значит, он должен начать применяться не ранее чем с 1 января 2021 года.
В ином случае компании следует исключить из расходов проценты, которые учли до вступления в силу Закона № 204‑ФЗ. Тогда претензий со стороны проверяющих не будет»