Учет строительных работ 2019 года в 2022 году на основании актов предъявленных в 2022 году

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!

Пожалуйста, скажите каким образом можно сделать учет незавершенного строительства реализованного в 2018-2019 годах. Договор был подписан в 2018 году. Подрядчик произвел работы на 40 млн.р. Подрядчик произвел работы, но из-за ковида, и позднее смены руководства заказчика, был пробел во взаимоотношениях между сторонами. Теперь, строительная компания предъявила акты выполненных работ которые заказчик принял и одобрил. Тем не менее, из-за финансовых проблем заказчика, строитель согласился с отстрочкой платежа на длительный период. Работы в долг не были отражены в договоре. Сегодня заказчик анализирует возможность отражения этой сделки как Незавершенное строительство и Кредиторскую задолженность. Мы хотели бы решение правильное в бухгалтерской, налоговой и юридической плоскости, с учетом возможных последствий для нашего контрагента.

Благодарю заранее.

2

Добрый день!

Реализацией работ, как в регистрах бухгалтерского учета (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), так и для целей налогообложения (п. 1 ст. 39 НК РФ) признается передача их результата подрядчиком, и, соответственно, прием этого результата заказчиком.

Вплоть до принятия этого результата заказчиком и документального оформления этого принятия у выполнившего эти работы подрядчика в учете будет числиться незавершенное производство по дебету счета 20 в размере фактически понесенных затрат на их выполнение.

На дату документально оформленного принятия результата работ заказчиком подрядчик должен будет отразить выручку от их реализации в регистрах бухгалтерского учета записями:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — отражена выручка, причитающаяся получению от заказчика;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68.02 — отражена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от заказчика в составе выручки;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — списана на расходы сумма затрат на переданный заказчику результат выполненных работ.

При этом сумма выручки не зависит от сроков оплаты заказчиком своей задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).

Для целей налогообложения прибыли (если подрядчик применяет ОСНО), доходы от реализации СМР признаются в периоде подписания приемопередаточного акта заказчиком, независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, в учете подрядчика доход от реализации этих СМР подлежит отражению в 2022 году, на дату подписания акта заказчиком.

До перечисления средств заказчиком у подрядчика на 62 счете будет отражена дебиторская задолженность.

Соответственно заказчик должен принять результат работ к учету на дату подписания им акта. И далее, до перечисления им средств подрядчику у него будет кредиторская задолженность.

Срок ее погашения может быть оформлен каким-либо документом — доп. соглашением к договору, отдельным письмом и пр.

3

Добрый день, Сергей!

Огромное спасибо за подробную консультацию по каждому пункту учёта работ СМР у подрядчика. Очень помогла!
Не могли бы Вы дать аналогичную консультацию по учёту данной сделки у заказчика. С учётом возможных обязательств перед налоговой, при условии, что стороны готовы не торопить дебиторку и кредиторку по данной сделке.

С уважением
Адам

4

Добрый день!

Заказчик отражает прием результата работ в учете аналогично.

На дату подписания акта он принимает этот результат работ к учету:

Дебет счета 08 (20, 26) Кредит счета 60;

Дебет счета 19 Кредит счета 60.

Дальше он уже имеет право принять предъявленный подрядчиком НДС (на основании счета-фактуры или УПД) к вычету, или перенести его на следующие налоговые периоды.

Задолженность заказчика перед подрядчиком будет числиться в учете до ее погашения.

Никаких налоговых последствий наличие кредиторской задолженности у заказчика, равно как и дебиторской задолженности у подрядчика, не влечет.

3 лайка