Учет возвратной тары для целей налогового учета по старым правила (до ФСБУ 5/2019 «Запасы»)

По старым правилам при реализации товара вместе с возвратной тарой формируется разница между фактической и залоговой стоимостью тары, проводка 41.03- 91.01 (прочий доход). То есть формируется в БУ прочий доход. При этом расхода в виде стоимости тары нет, так как она просто передается на время покупателю. Списание будет только в случае естественной износа и выбытия.

В НУ дохода в виде разницы между залоговой и фактической стоимостью не должно быть, иначе с него придется платить налог на прибыль, а фактически тара просто на время передается покупателю. При этом в НУ, наоборот, должен быть отражен расход. Стоимость приобретенной тары, которая будет использоваться как возвратная, следует относить в состав материальных расходов (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В расходы она включается на дату передачи тары в использование (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Является ли такая позиция правильная? если да, то в БУ нет расхода, но есть доход, а в НУ нет дохода, но есть расход. Так ли это?

2 симпатии

Да, и в дальнейшем уже учет тары идет по залоговой цене. Но сейчас так не учитывают

Да