Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Покупаем оборудование (станок) в Казахстане. В договоре прописан станок, переход права собственности- вручение на нашем складе. Оборудование через таможню будет проходить частями. Как платить НДС?
Добрый день.
Между нашими странами нет таможни.
При импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается косвенный НДС и акцизы (если товар подакцизный). Порядок взимания косвенных налогов установлен протоколом 18 к договору ЕАЭС.
При импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается косвенный НДС и акцизы (если товар подакцизный). Порядок взимания косвенных налогов установлен протоколом 18 к договору ЕАЭС.
“Ввозной” НДС при импорте из ЕАЭС уплачивается так же на ЕНС. Срок уплаты “ввозного” НДС по общему правилу - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты к учету. В вашем случае вы платите НДС от части ввезенного оборудования, стоимость этой части должна быть указана в документах.
В налоговую необходимо подать декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, заявление о ввозе и другие документы, подтверждающие ввоз товаров (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вместе с декларацией вы должны представить (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
-
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его можно подать на бумажном носителе в четырех экземплярах или в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.
-
Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из страны ЕАЭС на территорию РФ (пп. 3 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Это могут быть, например, CMR-накладные.
-
Контракт на покупку товаров или инвойсы
Все указанные документы, кроме заявления о ввозе, можно подать в виде копий.
Заявление о ввозе и другие представленные вами документы инспекция проверит в течение 10 рабочих дней (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).
Если ошибок нет и все документы в порядке, инспекция подтвердит уплату налога (освобождение от налога).
Если заявление о ввозе вы подавали на бумаге, инспекция в разд. 2 заявления поставит отметку об уплате налога (об освобождении).
Эту отметку налоговый орган поставит не раньше наступления срока уплаты “ввозного” НДС (Письмо ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
Три экземпляра заявления с отметками инспекция вернет вам. Два из них вы передадите своему поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если заявление вы подавали в электронной форме, инспекция также в электронной форме направит вам отдельный документ с подтверждением уплаты налогов (освобождения от уплаты). Поставщику вы направите в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от инспекции (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).
Кроме отчетности в ФНС необходимо сдать статистическую форму в ФТС о перемещении товаров. Сделать это можно только через Личный кабинет на сайте ФТС в электронном виде ФТС Личный кабинет участника ВЭД
1 лайк
Здравствуйте! Спасибо большое за подробный ответ. Хочу уточнить. По договору у нас покупка станка. Да, мы ввозим его частями. Но косвенный налог зависит от даты постановки на учет этого станка. Получается, что по условиям договора мы не можем поставить на учет комплектующие этого станка, пока не придет весь «комплект». Значит и декларация с заявлением и уплата будет за месяц в котором будет последняя поставка?
Не от даты постановки на учет станка, а на дату принятия на учет ввезенного товара (часть станка тоже товар). Вы приходуете эту часть на 08 счет. И на эту дату исчисляете НДС.
Спасибо!
Уточняющий вопрос. Дата принятия = дата отражения на счетах бухгалтерского учета? И дата принятия будет зависеть от даты подписания товаросопроводительных документов. А если организация ждет последнюю машину с комплектующими и не подписывает документы, поскольку в договоре не прописано из чего состоит станок
А как вы можете не подписать документ о получении товара? Это доказательство, что вы его получили. Грузоперевозчик не может отдать его без расписки о получении.
Счет фактура будет одна
Вас счет-фактура от поставщика меньше всего должен интересовать. Потому что это документ для расчета НДС у поставщика. Вы же НДС считаете не на основании их счета-фактуры.
У вас будет транспортная накладная на поступление части оборудования. Вы должны на основании неё оприходовать на 08 счете эту часть.
Представьте, что вы ввозили бы частями станок не из страны ЕАЭС. Без уплаты таможенного НДС в страну бы товар не пустили. И никакие объяснения, что это всего лишь часть станка, не помогли бы.
А тут нет таможни, поэтому вы сами должны рассчитывать налог при перемещении товаров.
Одним из документов обязательных для подтверждения импорта значится счет-фактура. При отсутствии счет фактуры мы не сможем подтвердить импорт
По внутрироссийской поставке сложного оборудования частями закрывающие документы выписываются по последней партии
Не существует в нормативных актах никаких “закрывающих” документов.
Если вам привезли часть оборудования, вы должны расписаться в её получении и оприходовать в учете. Даже при внутрироссийских поставках.
Счет-фактура не является обязательным документом для подтверждения импорта из ЕАЭС. Не во всех странах есть поголовная обязанность их выставлять. Например, в России не выставляют счета-фактуры плательщики УСН. Это не значит, что покупатели из того же Казахстана не смогут подтвердить стоимость импортного товара.
Кстати, в такой ситуации российский плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру в течение 5-ти рабочих дней с даты отгрузки части станка.
Спасибо
По этому поводу есть письмо минфина, что датой отгрузки следует считать дату составления первичного документа, оформленного при отгрузке последней партии оборудования.
Если оборудование поставляется частями, то оно не будет считаться отгруженным до того, как будет составлен первичный документ по последней его части. Письмо от 29.10.2018