Добрый день!
Наша Компания оказала услуги узбекской. Договор на проведение строительного (финансово-технического) мониторинга инвестиционного проекта. Мы выезжали в Узбекистан для осмотра строительной площадки, сканы документов присланы электронно, составление отчета в нашем офисе.
Наша Компания на УСН 6%. Не являемся резидентом Узбекистана, не имеем представительства там.
Наш покупатель также не является резидентом РФ, не имеет здесь представительства.
Нами составлен акт на 880 тысяч рублей (сумма по договору за отчет за один квартал).
В связи с тем, что Заказчиком заявлены требования по уплате налога со ссылкой на договор, у нас возникли вопросы.
Нас интересует, должен ли Заказчик уплатить НДС по нашим услугам? И если должен, есть ли в Узбекистане вычет по уплаченному налогу (как у нас по Таможенному союзу)?
Далее в договоре говорится в п. 3.6 о прибыли, уплачиваемой той стороной от стоимости наших услуг. Они действительно должны платить у себя за нас налог на прибыль? Как мы думали, существует Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Текст договора касаемо этих вопросов:
“В указанную стоимость входит подготовка одного Отчета в рамках одного периода мониторинга .
Валютой расчетов по данному Договору является российский рубль. Суммы, указанные в настоящем пункте, НДС не облагаются в порядке главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и включают в себя командировочные расходы Исполнителя , связанные
с оказанием Услуг по настоящему Договору.
Аванс по Услугам, указанным в пункте 3.1.1 настоящей главы, составляет 30% от указанной стоимости. Оставшаяся часть оплачивается Заказчиком по факту оказания соответствующих услуг после подписания Сторонами акта сдачи-приемки оказанных Услуг и предоставления Исполнителем отчетных документов в соответствии с Техническим заданием.
Указанные в пункте 3.2 настоящего Договора суммы подлежат перечислению на банковский счет Исполнителя в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения счета от Исполнителя.
Датой оплаты считается дата списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.
Цена Договора включает в себя все прямые налоги, сборы, пошлины и другие платежи за выполненные или подлежащие выполнению по настоящему Договору услуги.
Заказчик заявляет, что он фактически не присутствует на территории страны налогового резидентства Исполнителя на основе государственной регистрации организации, на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, услуги приобретаются не через и не для целей осуществления деятельности постоянного представительства Заказчика на территории страны налогового резидентства Исполнителя. На основании данных заявлений территория страны налогового резидентства Исполнителя не признается местом реализации Услуг, являющихся предметом настоящего Договора, вследствие чего указанные услуги не подлежат обложению НДС в стране налогового резидентства Исполнителя.
Исполнитель заявляет, что он фактически не присутствует на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации организации, на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, услуги выполняются не через постоянное учреждение Исполнителя на территории Республики Узбекистан. На основании данных заявлений территория Республики Узбекистан признается местом реализации Услуг, являющихся предметом настоящего Договора, вследствие чего указанные услуги подлежат обложению НДС в Республике Узбекистан Заказчиком-налоговым агентом. При этом, Заказчик, выступая в качестве налогового агента, самостоятельно исчислит сумму НДС исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога и перечислит ее в бюджет Республики Узбекистан, без удержания из стоимости вознаграждения, причитающегося Исполнителю.
В случае получения Исполнителем статуса плательщика НДС в Республике Узбекистан, Исполнитель добавит сумму НДС к стоимости выполненных услуг, установленной в настоящем договоре, применив налоговую ставку, действующую в Республике Узбекистан на дату подписания акта приема-передачи выполненных услуг, и будет администрировать этот налог самостоятельно.
3.6. Заказчик, согласно налоговому законодательству Республики, Узбекистан, удержит сумму налога на прибыль у источника выплаты в размере 20% (двадцать процентов) от стоимости услуг на территории Республики Узбекистан, подлежащей выплате Исполнителю, и оплатит данный налог в бюджет Республики Узбекистан. Выплата сумм Исполнителю производится без удержания налога на прибыль у источника выплаты при представлении Исполнителем до момента оплаты оригинала справки, заверенной органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан, о том, что он осуществляет деятельность в Республике Узбекистан и состоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан — по доходам, получаемым от деятельности, которая приводит к образованию постоянного учреждения”.
Добрый день.
К сожалению, мы консультируем только по законодательству России. Но судя по договору, в Узбекистане такие же правила как и у нас - местом реализации для исчисления их НДС по подобным услугам является территория заказчика (т.е. Узбекистан) и поскольку вы работали на территории их страны, они обязаны удержать у вас налог на доходы их страны.
Что касается соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Узбекистаном, то оно распространяется на следующие российские налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ и налог на имущество. УСН является специальным налоговым режимом, а их нет ни в одном СИДН. Поэтому на УСН часто невыгодно постоянно работать с другими странами по услугам - нельзя зачесть удерживаемые налоги.
Таким образом, вам придется заплатить налог по УСН со всей выручки. А она включает в себя удержанные в Узбекистане налоги.
Сумма по договору 880.000=
Налог 880.000*20%=176.000=
Они нам выплачивают 880.000-176.000=704.000
В НУ отражаем 880.000, с них начисляем 6% УСН.
В БУ отражаем выручку 704.000?
У вас выручка и для БУ и для НУ 880 000 рублей. Почему вы в БУ решили её уменьшить?
Не поняла, как отразить)
Дт 76 Кт 90 880.000
Дт 51 Кт 76 704.000
налог, который узбекская компания оплатит
Дт ? Кт 76 176.000
Счет 91.2 - прочие расходы. д91.2 - к76
Спасибо.