Организация, ОСН, заказывает разработку ПО у белорусского партнера.
Так как разработка ПО не поименована в п.1 ст 309 НК РФ, Организация расчете о выплаченных иностранным организациям доходов в разделе 4.2. по строке 100 указала в качестве основания для освобождения п.2. ст 309 НК РФ и код дохода 36 по строке 30. Организация планирует самостоятельно подать уточненный расчет, в котором будет уточнять код дохода: уточненный код дохода – 40.
Вопросы:
Какие штрафные санкции предусмотрены в случае, если Организация самостоятельно подаст уточненный расчет с кодом дохода 40?
Какие штрафные санкции предусмотрены в случае, если Организация не подаст уточненный расчет с кодом дохода 40?
Штрафов за неправильное заполнение деклараций и расчетов нет. Только за непредставление отчетности.
При камеральной проверке инспекция скорее всего истребует документы (об этом пишут наши коллеги) и выяснив, что код указан ошибочно, потребует сдать корректировку.
Практики в части несдачи корректировок этого расчета нет.
Правильно ли мы понимаем, что при подаче в нашей ситуации уточненного расчета о выплаченных иностранным организациям доходов мы указываем:
-в строке 030 раздела 4.2. код дохода 40
-в строке 100 раздела 4.2. указываем иное и пишем следующее обоснование: п. 2 ст. 309 НК РФ, согласно которому доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. В п. 1 ст. 309 НК РФ установлен перечень доходов, полученных иностранными организациями, подлежащих обложению налогом на прибыль. Доходы от выполнения работ, направленных на разработку программного обеспечения, в данном положении НК РФ не поименованы?
Достаточно сослаться на п.1 ст.309 НК РФ, согласно которому доход получен не от источника РФ, поэтому налогом на прибыль не облагается. Пункт 2 тут ни при чем, деятельность не ведется на территории РФ.