Добрый день! В трудовом договоре с сотрудником заработная плата разделена на части: оклад и авторское вознаграждение (вознаграждение за РИД). Подскажите, пожалуйста, есть ли в данном случае какие то особенности по начислению данного вознаграждения ежемесячно и обложению ндфл и взносами
Приветствуем вас!
Особенностей удержания начисления НДФЛ нет, только внимательно посмотрите положения 221 НК РФ относительно налоговых вычетов по авторскому вознаграждению.
Что касается сроков, то вознаграждение не обязательно платить ежемесячно или 2 раза в месяц, можно и раз в квартиал или год, тут договоренность сторон. Дело в том, что это гражданско-правовые отношения, а они регулируются исключительно ГК РФ.
Если же у вас будет получаться служебные произведения (см. ст. 1295 ГК РФ) (тут нужно внимательно просмотреть условия трудового дговора и должностных обязанностей), то картина меняется, вознаграждение придется платить вместе с зарплатой и даже включать в зарплату, либо там могут быть иные модели оплаты, т.к. тут закон предусматривает разные варианты.
а если это вознаграждение предусмотрено трудовым договором: Оплата труда Работника производится пропорционально отработанному времени. Заработная
плата состоит из:
- оклада на полной ставке 50 000 руб. 00 коп. в месяц,
- авторского вознаграждения 20 490 руб. 00 коп. в месяц.
Да, так можно, только вычеты по НДФЛ другие.
а можете подсказать какие тут особенности налогообложения с вычетам по ндфл и взнсоам
НДФЛ
В соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанных в статье 221 Кодекса.
При этом физические лица вправе получить профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства.
Из положений статьи 221 Кодекса следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.
П. 2 письма ФНС России от 15.03.2018 № ГД-4-11/4898@
По служебным произведениям нет налоговых вычетов, так как все расходы авторов-работников несет работодатель (ч. 2 ст. 22 ТК РФ, Письмо Минфина России от 14.01.2020 № 03-04-06/882).
Страховые взносы
Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений (служебных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов), то вознаграждения, которые вы выплачиваете работнику-автору, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ, как и прочие выплаты в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 1295, п. 1 ст. 1370 ГК РФ, Письма Минфина России от 24.02.2021 № 03-15-06/12543, от 24.01.2019 № 03-15-06/3656, от 09.10.2018 № 03-15-06/72526, п. 1 разд. III Письма ФНС России от 15.03.2018 № ГД-4-11/4898@).
Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Поэтому полагаем, что наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.
Если речь идет о произведении, которое не будет служебным, но будет создаваться как объект авторского права, то есть нюнасы по страховым взносам.
Выплаты по лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам облагаются страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). В базу для исчисления взносов по ОПС, ОМС и ВНиМ включаются выплаты (вознаграждения), уменьшенные на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с извлечением таких доходов. Основание - п. 8 ст. 421 НК РФ.
Если произведенные расходы документально не подтверждены, они принимаются к вычету в пределах установленного п. 9 ст. 421 НК РФ норматива. При этом расходы, подтвержденные документально, нельзя учесть одновременно с расходами по нормативу (п. 10 ст. 421 НК РФ).
Выплаты по лицензионным договорам тут не означает, что именно заключен лицензионный договор, это означает, что у вас тут нет режима служебного произведения, а это значит, действуют общие нормы раздела VII ГК РФ, это в 4 части ГК РФ.
Страхователь исчисляет данные виды взносов в том же порядке, что и для трудовых договоров (ст. 431 НК РФ).
Обратите внимание на то, что страховыми взносами облагаются выплаты по лицензионным договорам непосредственно авторам произведений литературы. На вознаграждения правообладателям, которые не являются авторами (например, наследникам), страховые взносы не начисляются (Письмо Минфина России от 17.12.2020 № 03-15-05/110993).