Восстановление ндс при ликвидации

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день.

ООО хочет ликвидироваться.

В 2013 году ООО заплатила аванс фирме за поставку оборудования. Ндс приняли к вычету по СФ на аванс.

Надо ли сейчас восстанавливать ндс принятый к вычету прежде чем подавать на ликвидацию?

Деятельность в организации не ведётся более года.

1 лайк
2

Здравствуйте, Елизавета!!!

НДС восстанавливается, который ранее заявили к вычету, в следующих случаях (п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ):

  1. вы начали использовать товары (работы, услуги), основные средства, НМА и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС. Эти операции освобождены по ст. 149 НК РФ, отсутствует объект обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или товары либо работы (услуги), предусмотренные ст. 149 НК РФ, реализуются не на территории РФ. Эти требования не касаются ситуаций, которые перечислены в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
  2. вы переходите на спецрежимы: УСН, ПСН;
  3. вы начали применять освобождение от уплаты НДС;
  4. вы заявили к вычету “входной” НДС со всей стоимости поставленных товаров (работ, услуг) или имущественных прав, если в счет их оплаты вами перечислен аванс и по нему принят к вычету налог;
  5. была уменьшена стоимость товаров (работ, услуг) или имущественных прав;
  6. вам вернули аванс из-за расторжения договора или его условия были изменены;
  7. вы списали дебиторскую задолженность по уплаченному авансу за товары (работы, услуги), которые вы так и не получили;
  8. вы передали имущество, НМА, имущественные права в качестве взноса в уставный капитал организации (вклада в складочный капитал товарищества, вклада в инвестиционное товарищество, паевых взносов в паевые фонды кооперативов), передали имущество в доверительное управление управляющей компании паевого инвестиционного фонда или передали недвижимость на пополнение целевого капитала НКО. Исключение предусмотрено для отдельных управляющих компаний особых экономических зон (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  9. вы получили бюджетные инвестиции или субсидию, которые компенсируют произведенные вами расходы по приобретению товаров (работ, услуг), основных средств, НМА и имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров;
  10. вы не ведете раздельный учет затрат, предусмотренный п. 2.1 ст. 170 НК РФ (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  11. вы являетесь правопреемником реорганизованной организации - в некоторых ситуациях вам также нужно восстановить НДС, принятый ею к вычету.
3

я понимаю, что в нашем случае ндс надо восстановить.
Но вопрос в том, что это было 9 лет назад.

Нет ли законного способа не восстанавливать ндс и закрыть компанию?

1 лайк
4

Вы не так поняли. Перечисленный список как раз говорит о том, что вы не обязаны НДС восстанавливать. В нем же нет ликвидации организации.

1 лайк
5

С восстановление вообще непростая ситуация.
В некоторых случаях налоговый орган требует восстановить ндс, но суды придерживаются противоположного мнения.
Сейчас, еще подберу информацию.
По давности - интересный вопрос.

1 лайк
6

При списании дебиторской задолженности “входной” НДС по авансу восстанавливается, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
Стремление финансовых органов понятно, пополнить бюджет.

В судебной практике есть мнение, что восстанавливать “входной” НДС по выданному авансу при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017). Однако, если вы будете руководствоваться данной позицией, это может привести к спору с налоговым органом.

Есть моменты по восстановлению, точнее, не восстановлению НДС где можно было бы спорить с налоговым органов, это касается ОС.

Во с не полученными товарами, думаю, что надо восстанавливать и вот почему.

Чтобы избежать спор с налоговой инспекцией о восстановлении НДС при списании дебиторской задолженности по выданным авансам с истекшим сроком давности НДС с суммы таких авансов следует восстановить.
Право на вычет НДС с аванса неразрывно связано с вычетом “входного” налога при приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет этой предоплаты (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому налог по предоплате с истекшим сроком давности следует восстановить, несмотря на то что НК РФ не требует этого делать.

Получается, что ваша компания уже не получит товары (работы, услуги, имущественные права), в счет которых перечислил аванс (ст. ст. 195, 196 ГК РФ). Значит, не сможет применить вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам). Следовательно, списывая дебиторскую задолженность по авансам в связи с тем, что срок исковой давности по ним истек, покупатель принятый к вычету НДС должен восстановить.

7

Спасибо за ответы!!
Будем думать

1 лайк