Покупатель на ОСНО заподозрил, что товар контрафактный и выставил претензию продавцу на ОСНО. Продавец провел экспертизу, по результатам которой товар признан оригиналом. Покупатель готов возместить продавцу затраты на экспертизу.
Экспертизу провела организация на УСНО.
У меня возникли вопросы:
Нужно выставить счет покупателю и приложить к нему акт на экспертизу и договор с экспертом, правильно?
В счете указать “Возмещение расходов на экспертизу”?
Сумма экспертизы составила 15 000,00 руб. без НДС. Какую сумму продавец должен указать в счете покупателю?
15 000,00 и указать, что НДС не облагается
или 18 000,00 и указать в т.ч. НДС 20%?
Кроме счета и приложенных документов надо еще что-то передать покупателю?
Проводки:
76/51 оплата экспертизы 15 000,00
91.2/76 расходы на экспертизу 15 000,00
51/76 оплата от покупателя 15 000,00
76/91.1 внереализационный доход 15 000,00
или, если начисляем НДС
76/51 оплата экспертизы 15 000,00
91.2/76 расходы на экспертизу 15 000,00
51/76 оплата от покупателя 18 000,00
76/91.1 внереализационный доход 18 000,00
91.2/68.2 начислен НДС 3 000,00
формируем УПД статус 1 в одном экземпляре (покупателю не отдаем) или два УПД и один отдаем покупателю?
68.2/51 оплата НДС в бюджет 3000,00
Что-то из проводок пропустила?
Чтобы исключить налоговые претензии (и для НДС, и для налога на прибыль), между Продавцом и Покупателем должен быть заключен договор о том, что Продавец (в данном случае он выступает как исполнитель) проведет экспертизу товара с привлечением специалистов-экспертов. А Покупатель (как заказчик) соответственно оплатит такие услуги.
По мнению Минфина, возмещение заказчиком расходов, понесенных исполнителем в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных заказчику. Следовательно, компенсация таких затрат облагается НДС. Такая точка зрения неоднократно высказывалась Минфином в отношении компенсации (возмещения) затрат, связанных с транспортировкой, с коммунальными услугами по договору аренды и др.
Стоимость услуг по договору на проведение экспертизы между Покупателем и Продавцом может быть в принципе любой, она договорная. Так что Продавец мог бы получить за организацию и проведение экспертизы сумму большую, чем ему предъявил эксперт. А может претендовать и на меньшую сумму. Но в любом случае стоимость этого договора облагается НДС. Какая будет стоимость договора (15тыс. плюс НДС или 12, 5 тыс. плюс НДС или что-то еще) - это соглашение сторон.
Выполнение договора на оказание услуг экспертизы подтверждается актом, который составляет Продавец. К этому акту прилагается экспертное заключение. А документы, подтверждающие стоимость экспертизы нужны для обоснования стоимости работ, если по договору между Покупателем и Продавцом стоимость работ определяется именно стоимостью экспертизы.
У Продавца в результате выполнения работ по организации экспертизы возникает начисленный НДС, а также доход от реализации и расход, связанный с реализацией (налоговый результат =0). То есть это обычные проводки по реализации и начислению НДС. Покупателю выставляется счет-фактура.
У Покупателя будет право на вычет НДС и расход, который можно учесть для налога на прибыль.
Если не оформлять договор на оказание услуг по проведению экспертизы, то под НДС сумма компенсации, полученная Продавцом, все равно попадет. Эти средства будут рассматриваться как средства, связанные с расчетами по оплате, которые увеличивают налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ. При этом Покупатель вычетом НДС воспользоваться не сможет, потому что в этом случае счет-фактура составляется в одном экземпляре.
Если бы Покупатель заключал договор напрямую с экспертом на УСН, то НДС по такой экспертизе у него не возникал бы.
Напишите, пожалуйста, проводки с суммами по первому и второму варианту.
Контрагент готов возместить только 15 000,00. Значит выставить нужно УПД на сумму 15 000,00 в т.ч. НДС.
Тогда по первому варианту получается, что оказываем услугу себе в убыток на сумму 2 500,00 и платим НДС 2 500,00
Налоговая не придерется в этом случае?
По второму варианту акт же тоже выставляем? На сумму 15 000,00 и выделяем НДС, но счет-фактуру контрагенту не даем. Так? Думаю, они будут требовать и счет-фактуру.
Акт на оказанные услуги нужен в любом случае. Без акта получится просто дарение, покупатель расходы не сможет учесть.
Проводки будут обычные, на реализацию (через счет 62 или76), с выделением НДС.
Если Ваша компания не является взаимозависимой с Покупателем, то убыток но этой конкретной операции не должен вызывать претензии налоговиков. Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается суммарно по всем операциям, выделять отдельно доходы и расходы нужно только в тех случаях, которые установлены Налоговым кодексом. Ваша ситуация к таким случаям не относится. И даже в случае вопросов со стороны налоговиков, этот договор на экспертизу - условие для продажи товаров. Так что расходы направлены на получение доходов.
Я бы остановилась на варианте со счетом фактурой и актом на 12500 плюс 2500 НДС.