В 2022 году купили станок. Передали в производство, списали как малоценное оборудование в расходы. в 2023 году станок вышел из строя, при гарантийном сроке. Отправили на комиссию в сервисную службу гарантийного обслуживания поставщика. Получили заключение, что это заводской брак и ремонту не подлежит. Как восстановить расходы 2022 года и обязательно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Спасибо.
Добрый день!
Да, вам нужно восстановить расходы и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Бухгалтерский учет:
Отразите операции проводками в текущем периоде:
Дт 10 Кт 91-1 – восстановлена стоимость материала (ранее списанная на расходы), который по гарантии подлежит возврату поставщику;
Дт 60 Кт 10 – списана стоимость материала, возвращенного поставщику;
Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС со стоимости возвращенного материала;
Дт 51 (50) Кт 60 – получены деньги от поставщика за возвращенный материал.
НДС
Так как материалы, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета) (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру.
Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика.
То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться. Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.
Налог на прибыль
Вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, исключив из состава налоговых расходов стоимость материалов, которые теперь возвращаются поставщику.
В такой ситуации, если стоимость возвращенных МПЗ была учтена в расходах, то следует внести уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны, позже восстановленные расходы (ст. 81 НК РФ).