Возврат учредителю вклада в имущество ООО

Добрый день!
Коллеги, возник вопрос, помогите, пожалуйста, разобраться.

В 2012 году единственный учредитель российского ООО иностранное физическое лицо сделал вклад в имущество общества в денежном виде - евро.
Вопросы:
можно ли сделать в сентябре 2020 года возврат вклада в имущество учредителю. Если да, то:
а) на каком основании
б) подлежит ли сумма выплаты налогообложению и если да, то по какой ставке.
Заранее благодарю.

что за “вклад в имущество”
Есть вклад в УК, есть договор дарения, есть договор займа. У вас что именно?

Вклады в имущество предусмотрены ст. 27 Закона об ООО:

Статья 27. Вклады в имущество общества

  1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

  1. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.

Уставом общества может быть предусмотрена максимальная стоимость вкладов в имущество общества, вносимых всеми или определенными участниками общества, а также могут быть предусмотрены иные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества. Ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества, установленные для определенного участника общества, в случае отчуждения его доли или части доли в отношении приобретателя доли или части доли не действуют.

Положения, устанавливающие порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников общества, а также положения, устанавливающие ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или внесены в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников общества, а также ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества, установленные для всех участников общества, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих указанные ограничения для определенного участника общества, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, для которого установлены такие ограничения, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

  1. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества.

  2. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества

Эксперты пишут вот что: Для возврата вклада в имущество ООО, в том числе для частичного возврата, рекомендуем придерживаться алгоритма действий, схожего с оформлением внесения вклада в имущество ООО: принятие участниками общества решения о частичном возврате участникам денежного вклада, оформленного в виде протокола, который должны подписать председатель собрания и секретарь, и удостоверенного в установленном порядке. В протоколе рекомендуется указать: причину возврата (например, по причине отсутствия необходимости), сумму денежных средств, подлежащую возврату, срок возврата. Также рекомендуется в протоколе сделать ссылку на протокол, на основании которого указанные денежные средства были ранее внесены участниками в качестве вклада в имущество ООО.

Спасибо! А подлежит ли эта выплата налогообложению? Т.е. нужно ли при возврате вклада физическому лицу - иностранцу - удерживать налог? По какой ставке?

Я бы предположила, что не подлежит, Тк это возврат, и дохода тут нет. Это же не дивиденды. Возвращена ведь будет точно такая же сумма, как и вносил? И в том же виде? То есть, не будет варианта: вносили имущество - вернули деньги, и наоборот?
вы ведь имеете право на официальный запрос в налоговую. Только они отвечают не быстро.

Доп. вклад в имущество -не заём.
Как такового возврата тут нет, раннее переданное имущество стало собственностью ООО.
Т.к. выплата иностранцу , то ставка НДФЛ 30%.

Уставом это предусмотрено?
А также что написано в документах на внесение вклада в имущество - он возвратный или безвозмездный?

Уставом предусмотрено. Про возвратность ничего не сказано.

Может, я чего-то не понимаю, но вклад в имущество по умолчанию не возвратный… Ну только если ошибка было, о чем странно заявлять через 8 лет.
А иной возврат - это или дивиденды или выплата доли при выходе

+1

А пп.11 п.1 ст 251 НК РФ не говорит о том, что вернуть вклад можно?

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

  1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
    11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
    Указанные в абзаце первом настоящего подпункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;
    (пп. 11.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

при чем здесь налог на прибыль организаций?

Налог на прибыль совсем ни причем. Я хотела лишь сказать, что исходя из положений этой статьи НК возврат вклада в имущество значит возможен.

Всё это прекрасно, но у вас учредитель -физик.
И речь не о разрешении или запрете возврата, а о налогообложении у юр.лица, сделавшего вклад.

А исходя из этой статьи можно косвенным образом сделать вывод, что возврат вклада в имущество разрешен? Не может же быть, что возврат юр.лицам разрешен, а физ.лицам - нет.
Вы же поддержали, что вклад не возвратный. Вот я и пытаюсь сказать, что исходя из положений этой статьи получается, что вклад с 2019 года стал возвратным.

НК вообще не регулирует, что можно вернуть, а что нельзя. Это ГК надо читать

НК -регулирует вопросы налогообложения, которое может сильно отличаться для юр. лиц и физ. лиц.

Доп.вклад в имущество ООО -это собственность ООО.
И “возврат” вклада = передача имущества ООО с переходом права собственности.
Вы не возвращаете имущество учредителя, а передаёте ему имущество ООО.

Соглашусь с Вами. В ГК нет ничего на эту тему. Я по косвенным признакам пытаюсь найти аргументы, по принципу что не запрещено, то разрешено. И если в НК есть порядок налогообложения этой ситуации, значит она возможна. Вот моя логика.

Не могу не согласиться. Из чего делаю вывод, что возврат возможен, а налогообложения физ.лица иностранца - с полной суммы возврата 30%.