Доброго дня - просьба уточнить, Заказчик принимает работы согласно КС (окончание периода) 15.02.2024, отправляет по ЭДО 27.03.2024 (согласованные документы по договору отправляет Заказчик), но счет фактуру (от нас) требуют выписать 28.03 - ссылаясь на ФСБУ 27/2021. Верно ли данное утверждение и не нарушаем ли мы законодательство в сроках выставления сф.
На заданный вопрос заказчик ответил следующее:
Новые правила, это условие Застройщика.
Вот это текст:
«Уведомляем о переходе с 01.01.24 г. на признание доходов и расходов выполненных строительно-монтажных работ (далее – СМР) по дате подписания Заказчиком в Диадок Акта о приемке выполненных работ (далее - КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (далее - КС-3) по договору.
Соответствующие изменения внесены в автоматизированные системы согласования выполненных СМР.
Для целей исчисления НДС и отражения в книге продаж у подрядчика, счет-фактура на реализацию СМР должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с даты подписания КС-2, КС-3 (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ), то есть с даты проставления подписи Заказчиком через систему Диадок.
Обоснование:
ФСБУ 27/2021"Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утвержденный Приказом Минфина России от 16.04. 2021. N 62н (далее – ФСБУ 27/2021), ввел новые обязательные реквизиты :*
- “дата составления первичного учетного документа”, а именно дата подписания документа (в том числе электронного) лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
- “дата совершения факта хозяйственной жизни” - при различии дат составления первичного учетного документа и совершения факта хозяйственной жизни (далее – ФХЖ) в первичном учетном документе указываются обе даты.
Данные первичного учетного документа отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления и (или) получения первичного учетного документа.
*Руководствуясь статьями Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) статья 720 «Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком» «Сдача и приемка работ», Заказчик обязан с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат). Сдача результата работ Заказчику оформляется КС-2, КС-3.
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. По ГК РФ акт, подтверждающий сдачу-приемку результата работ, подписывается обеими сторонами договора подряда.
Таким образом, в системе бухгалтерского и налогового учета подрядной организации операции по реализации СМР должны быть отражены на дату подписания КС-2, КС-3 сторонами.
Применение указанного порядка учета обеспечит соблюдение требований законодательства к отражению фактов хозяйственной жизни на основании первичных учетных документов, а также отсутствие расхождений во взаиморасчетах сторон.»
Добрый день!
Счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ (письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-07-09/9894).
Если я правильно понимаю, то фактически акт подписан заказчиком 27.03.2024. Ведь только в этот момент Вы узнаете о подписании акта. Следовательно, с этой даты у Вас есть пять дней на выставление счета-фактуры.
Спасибо большое, то есть получается по БУ и НУ услуги считаются оказанными мартом, и то что документ имеет дату закрытия работ 15.02 не влияет на принятие к учету?
А что именно означает закрытие работ? Если бы Вы совместно собрались с заказчиком, и подписали акт, то и у Вас и у него были бы акты на руках. И счет-фактуру Вы бы выписали в течение пяти дней после даты подписания акта. Но раз Вам подписанный заказчиком акт поступил 27.03.2024, получается, до этой даты Вы не знали, подписан акт или нет.