Приветствуем вас, Яна!
Нужно посмотреть, как вас вызывают и что это такое: допрос, дача пояснений иои вызов на комиссию. Можно констатировать, что сейчас допрос используется ФНС как наиболее эффективный метод воздействия на руководителя компании и достижения целей налоговиков.
Если цель непонятна допроса, позвоните исполнителю или напишите письменное обращение.
Уведомление
Для дачи пояснений инспекторы должны направить в компанию письменное уведомление по форме КНД 1165009 (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК, Приложение No 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 No ММВ-7-2/628@). Оно должно содержать:
- адрес налогового органа и номер кабинета;
- дату и время встречи;
Описание оснований вызова — конкретный вопрос для дачи пояснений, а также ссылку на налоговую проверку или мероприятие налогового контроля.
Если в уведомлении отсутствуют указанные сведения, оно недействительно. Кроме того, у вас не могут потребовать предоставить документы по уведомлению — это будет нарушением порядка истребования и подменой мероприятия налогового контроля (ст. 88, ст. 93 и ст. 93.1 НК).
До сих пор инспекторы иногда лукавят и вызывают компании на комиссию по легализации налоговой базы. Но ФНС уже давно отменила такие комиссии (письма от 02.12.2021 г. № ЕА-4-15/16838, от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@, от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@).
Повестка
Еще одно мероприятие налогового контроля — это допрос свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства (пп. 12 п. 1 ст. 31 ип. 1 ст. 90 НК). Вызывают на допрос повесткой по форме КНД 1165207 (п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, Приложение № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@). Сейчас все повестки о вызове на допрос формируются в прикладной системе «Контрольная работа» А ИС «Налог-3» (Инструкция для сотрудников территориальных налоговых органов ФНС по исполнению операций технологических процессов). Если повестка сформирована вне программного комплекса, то налоговая ответственность не наступит. Ведь технической возможности внести данные о нарушении и сформировать акт не будет.
Риски
Неявка на допрос. Штраф за неявку составляет 1 тыс. руб., за повторную — 2 тыс. руб., а за неправомерный отказ от дачи показаний или же за дачу заведомо ложных показаний — 3 тыс. руб. (ст. 128 НК, п. 4 ст. 114 НК).
Привлекут к ответственности за неявку только тогда, когда есть подтверждение того, что свидетель получил повестку. Законный способ пригласить на допрос — это заказное письмо с уведомлением о вручении (п. 4 ст. 31 НК).
Иногда инспекторы могут словчить: вызвать для дачи пояснений, и уже в налоговой вручить повестку. В этом случае на экземпляре инспекции укажите дату и время вручения и напишите, что нужно время для подготовки к допросу. Тогда можно отказаться давать показания именно в этот день.
Отказ от дачи пояснений. За неявку на комиссию может быть применена административная ответственность (ст. 19.4 КОАП). Это предупреждение либо штраф: на граждан в размере от 500 до 2 тыс. руб., на должностных лиц — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Придя же на встречу, вы можете отказаться от дачи пояснений и никакой ответственности за это не будет. Кроме того, налогоплательщик может не явиться на комиссию по уважительной причине — болезнь, командировка и пр.
Последствия
- внесение записи о недостоверности данных о директоре в ЕГРЮЛ;
- внесение записи о недостоверности данных об учредителе в ЕГРЮЛ;
- внесение записи о недостоверности данных о юридическом адресе в ЕГРЮЛ;
- признание сделок, направленных на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;
- признание, что основной целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
- признание, что обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, не являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) не лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, например, самим налогоплательщиком;
- установление фактического бенефициара компании;
- установление взаимозависимости компаний и физических лиц;
- установление аффилированности компаний и физических лиц;
- установление фактов вывода активов (денежных средств, автомобилей и т.д.);
- установление фактов обналичивания денежных средств;
- установление фактов выплаты «серых зарплат в конвертах» или невыплаты зарплат;
- установление фактов выдачи и получения кредитов и займов директору, учредителю и бенефициару;
- установление завышения стоимости услуг и работ;
- установление завышения объёма услуг и работ;
- установление фактов неисполнения договора (услуг и работ) в срок, указанный в оформленной документации. Например, Акты выполненных работ подписаны заранее;
- установление фактов подписания первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
- установление фиктивности сделок (бумажный НДС).
Подготовка
Можно с собой взять черновики или тезисы относительно работы ООО, например, если у вас было мало сделок, т.к. ООО только начало работать, можно сделать в виде таблица или просто списка инфомацию о сделках.
Если у вас допрос и вы хотите пойти с предствиелем заранее найдите опытного адвоката или юриста, выпишите нотариальную доверенность.
Предположим, ФНС спрашивает о том, что было давно и вы забыли подробности. Говорите следующее:
→ «За давностью я не могу точно ответить, нужно поднять документы, могу пояснить позже».
Или налоговики начинают уходить в дебри и спрашивать то, что вас не касается.
→ «Эти вопросы не входят в мои должностные обязанности».
Если вы не уверены в той или иной формулировке и рядом сидит представитель:
→ «Мне нужно согласовать ответ с представителем».
Уловки ФНС
- Не вносят в протокол всех сотрудников, которые проводят допрос. Часто де-юре, согласно данным протокола, допрос проводит один представитель налоговых органов, а де-факто задают вопросы несколько сотрудников. Все лица, которые принимают участие в допросе, должны быть отмечены в протоколе (пп. 5 п. 2 ст. 99 НК).
- Не прилагают материалы, полученные с использованием технических средств. Если снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие сведения отсутствуют в протоколе, они могут не использоваться в качестве доказательств (п. 5 ст. 99 НК).
- Оказывают давление на свидетеля. Несмотря на угрожающее наименование «допрос свидетеля», обвинение в совершении налогового преступления, угрозы в проведении углубленных налоговых проверок, привлечении органов внутренних дел — не допустимы. Инспекторы должны вести себя корректно (п. 3 ст. 32 НК).
- Не дают времени, чтобы ознакомиться с протоколом или внести замечания, не выдают его копию. На самом деле в конце допроса свидетель и каждый при- сутствующий вправе внимательно прочитать протокол и указать, с чем они не согласны. Протокол обяза- ны подписать все участники допро- са, а его копия должна быть вручена свидетелю лично под расписку (п. 3 ст. 99 НК).
- Используют документы и информацию, которые получены за пределами сроков проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие доказательства получены с нарушением закона и инспекторы не вправе их использовать при вынесении решения по итогам налоговой проверки (абзац 2 п. 4 ст. 101 НК). Суд также не примет их (ч. 3 ст. 64 АПК).
Протокол
Налоговики могут неправильно интерпретировать ваши слова и обернуть их против компании. Например, вы сказали, что ничего не знаете о контрагентах, ФНС может записать так, что их вообще нет.
Обязательно читайте протокол и находите те моменты, с которыми вы не согласны. Делайте пометки и просите налоговиков исправить те пункты, которые показались вам сомнительными.
На протоколе должны быть все подписи присутвующих, проверьте это.
Получите копию протокола
Это обязательная процедура, копию протокола вам выдают под роспись. Если налоговая вдруг не делает этого — требуйте и не уходите, пока не получите копию.
Порядок обжалования
В течение года с момента нарушения ваших прав вы можете подать жалобу (п. 1 ст. 138, п. 2 ст. 139 НК). Подают ее через ту ФНС, чьи действия обжалуют, а адресуют в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК).
Провинившаяся инспекция в течении трех дней обязана собрать информацию по фактам, изложенным в жалобе, и направить материал в вышестоящий орган. Последний рассмотрит жалобу в течение 15 рабочих дней после ее поступления и направит вам решение в течение трех дней с момента его принятия (п. 6 ст. 140 НК).
Жалоба составляется в письменной форме. К ней можно приложить любые документы, подтверждающие правонарушение. Подписать жалобу должен законный представитель организации либо уполномоченное лицо по доверенности (п. 1 ст. 139.2 Н К ).
Жалобу можно отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае нужно обязательно заверить документ усиленной квалифицированной электронной подписью (приказ ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@).
Обратите внимание. В электронной форме, согласно указанному приказу ФНС, есть лимит по количеству символов в поле для описания оснований подачи жалобы — 2 тыс. На бумажном носители ограничений по знакам нет.
Оцените риски, в том числе возможность и желание платить штраф в крайнем случае, наличие “уважительных причин”, возможность и желание обжаловния, а также последствий, причите решение, какую стратегию поведения выбрать.