Добрый день! Российская организация - ООО на общей системе налогообложения - планирует заключить договор на оказание услуг по разработке программного обеспечения с заказчиком из Палестины. Палестина - Заказчик, российская организация - Исполнитель. В договоре, предлагаемом заказчиком, нет понятия акта выполненных работ/оказанных услуг. Оплата производится на основании выставленного Исполнителем инвойса, т.е. счета. Имеет ли право российская организация работать с заказчиком без подписания акта выполненных работ? Как фиксировать реализацию? И как быть с НДСом, если мы будем у себя выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС в бюджет, но иностранный заказчику у себя эти счета-фактуры никак не отражает?
Добрый день ! Если составление акта предусмотрено договором с иностранным контрагентом, то составьте его по общим правилам. То есть, по правилам законодательства РФ.
Составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) обязательно, только если такое требование предусмотрено гражданским законодательством или заключенным договором (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). В свою очередь ГК прямо предписывает составлять акт об оказании услуг (выполнении работ) лишь при выполнении работ по договору строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). В остальных случаях составлять акт не обязательно. Поэтому факт выполнения работ, оказания услуг для целей бухучета и налогообложения можно подтвердить иным документом. Например: договором, счетом на оплату, платежными документами (приложение к письму Минфина от 21.01.2019 № 07-04-09/2654) и письма от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226 и от 17.11.2006 № 03-03-04/1/778). Любой первичный документ должен быть составлен на русском языке и в рублях (ст. 12 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Что касается вопроса уплаты НДС, то тут надо иметь в виду следующее : поскольку Вы планируете разрабатывать программное обеспечение для вашего иностранного партнера , то следует учесть, что по нормам Налогового кодекса место реализации услуг по разработке программ для ЭВМ, их адаптации и модификации для целей исчисления НДС определяется по месту деятельности покупателя услуг.
Поэтому если покупателем услуг по разработке программ для ЭВМ является иностранная организация, местом реализации этих услуг территория Российской Федерации не признается и объекта обложения НДС не возникает.
Спасибо большое за ответ! Я правильно понимаю, что реализацию, т.е. факт оказания услуг можно подтвердить не только подписанием акта, а просто выставлением счета за оказанные услуги? И по дате счета зафиксировать реализацию в бух. и налоговом учете?
Относительно НДС поняла. Спасибо!
Да, верно. В целях бухучета в качестве первичного документа, подтверждающего факт оказания услуги, можно использовать счет/инвойс. Главное, чтобы он содержал все обязательные для первичного документа реквизиты.
1 лайк