Нужен ли расчетный счет адвокату частной практики

Клерк.Консультации
,
1

Здравствуйте! Есть письмо Центробанка РФ №18-1-1-11/982 от 18.06.18 г. “Об использовании расчетных счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет” в котором Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России ссылаясь на Инструкцию №153-И разъясняет о том, что счет №40817 “Физические лица” - учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности применятся ими не может, т.к. назначение данного счета, согласно Плану счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций не предназначен для учета денежных средств предпринимателей и лиц занимающихся частной практикой.
Какая мера ответственности наступает у физического лица занимающегося частной практикой если принимает денежные средства от своих клиентов на счет №40817" минуя счет №40802, либо вообще не открывает счет № 40802 для этих целей в банке.

Проще говоря, например, адвокатский кабинет принимает деньги от клиентов на лицевой счет, а не на расчетный счет. Какие санкции может применить банк или центробанк на адвокатский кабинет? Есть какая то судебная практика?

2

Добрый день.

Законом не установлен запрет применения личных счетов для предпринимательской деятельности или деятельности адвоката. Поэтому ни о какой ответственности речи идти не может.

Однако почти у всех банков в договорах с физлицами указано, что счет не предназначен для такой деятельности. И поэтому использование его для адвокатской деятельности будет нарушением договора, поэтому банк может приостановить обслуживание.
Многие банки закрывают глаза на такое использование личных счетов, но опасность блокировки счета банком всегда есть.

3

Вы пишите, что законом не установлен запрет применения личных счетов для предпринимательской деятельности или деятельности адвоката. Скажите, а Инструкция Банка России от 30.06.2021 N 204-И не является ли документом регулирующим данный вопрос. Пункт 2.1. Инструкции прямо говорит о том, что Текущие счета “40817” открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой. Для указанных лиц предусмотрены расчетные счета (п.2.2 Инструкции). Значит все-таки законодательством запрещено. или Инструкция ЦБ не относится к нормативным документам регулирующим данный вопрос. Какой закон должен регулировать данный вопрос? Вы не могли бы дать правовую оценку данному вопросу. Может есть какая то судебная практика?

4

Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И является нормативным документом только для кредитных организаций. Она устанавливает порядок открытия, ведения и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями, Банком России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в валюте Российской Федерации, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Т.е. это указание для банков и только. Для их внутреннего учета. Это для клиентов банка счет - набор цифр. А для банков это счета бухгалтерского учета.

Судебной практики нет, потому что не о чем и не с кем судиться. Оштрафовать за применение личного счета не могут, поскольку нет такого правонарушения и, соответственно, нет санкции. Если банк приостановит операции из-за нарушения договора с ним, то тоже судиться не о чем - договор есть договор, его надо исполнять.
Я, как ИП со стажем, могу сказать, что использую личный счет в Сбербанке 10 лет. Некоторые ИП используют их и дольше. Но надо иметь ввиду, что в любой момент могут быть предъявлены претензии со стороны банка и они правомерны. Максимум, что может сделать банк - закрыть счет, расторгнув договор. Деньги на счете при этом он забрать себе не может.
Вообще использование разных типов счетов не нужно даже для налоговых целей. Банки давно извещают ФНС об открытии любого счета гражданам. И ФНС имеет право запрашивать данные по движению по счету любого ИП (адвоката, нотариуса) в рамках камеральной проверки деклараций.

5

Согласна с вами, что касается ИП. Я тоже ИП и тоже использую в расчетах личный счет в Сбербанке. Но, когда заходит речь об адвокатах, то все время для них находятся какие-то персонализированные комментарии и дополнительные ограничения. То сначала Судебный департамент при Верховном суде отказывается перечислять денежные средства на личные счета адвокатам по назначению, потом ЦБ дает ответку судебному департаменту, что согласно инструкции адвокаты должны открывать расчетный счет для проф.деятельности, затем Федеральная палата обязывает адвокатов открывать расчетный счет учредивших адвокатский кабинет. Т.е. получается все вот эти письма и разъяснения не имеют никакого отношения к нормам закона, которые бы обязывали физлиц ЧП открывать р/счета?

6

Федеральная палата адвокатов может устанавливать правила работы адвокатов. Поспорить с этим адвокат не сможет.
ЦБ отвечает Судебному департаменту про свои инструкции, ничего другого он и не может ответить. Сомневаюсь, что в ответе ЦБ писал о том, что закон обязывает открывать адвокатские счета. Они не могли об этом написать.
Нормативные документы в данном случае одинаковы для ИП и адвокатов. Просто у ИП нет свой палаты. Но и их клиенты могут тоже отказаться перечислять деньги на счет физлица, такое встречается.
Если адвокату отказываются перечислять причитающиеся ему деньги на личный счет, он может обратиться в суд.
Но вообще, против лома нет приема - если ФПА требует от адвокатов открывать счета адвокатов, то проще открыть такой счет, чем с ними бороться.

7

В своем письме ЦБ выразил мнение Департамента БУ и отчетности Банка России выраженное в 2-х письмах:
ПИСЬМО

от 23 ноября 2017 г. N 18-1-1-10/1315

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел обращение от 01.11.2017 и сообщает следующее.

Согласно [статье 21] Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации” адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. В этом случае в соответствии с [подпунктом 4 части 1 статьи 2] Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее - Закон о бухгалтерском учете) адвокаты наравне с индивидуальными предпринимателями, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, попадают в сферу действия [Закона] о бухгалтерском учете.

Балансовый [счет N 40817]“Физические лица” предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности ([пункт 4.41 части II]Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П “О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения”), и, соответственно, для учета денежных средств адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, связанных с их профессиональной (финансовой) деятельностью, применяться не может.

Исходя из изложенного для бухгалтерского учета движения денежных средств, связанных с профессиональной (финансовой) деятельностью, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, считаем возможным открывать счета на балансовом [счете N 40802]“Индивидуальные предприниматели”.

Балансовые [счета N 42306] “Депозиты на срок от 1 года до 3 лет” и [N 42307]“Депозиты на срок свыше 3 лет” предназначены для учета на договорных условиях депозитов, вкладов физических лиц и, следовательно, к текущим (расчетным) счетам адвокатского образования не относятся.

Заместитель главного бухгалтера

Банка России -

заместитель директора Департамента

бухгалтерского учета и отчетности

М.С.ВОЛОШИНА

23.11.2017

и письмо

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 июня 2018 г. N 18-1-1-11/982

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел обращение от 11.04.2018 и настоящим сообщает мнение Юридического департамента Банка России по вопросу применения [Инструкции]Банка России от 30.05.2014 N 153-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов” (далее - Инструкция N 153-И).

Согласно [статье 20] Федерального закона “Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации” адвокатский кабинет является одной из форм адвокатского образования.

При этом адвокатский кабинет не является юридическим лицом, а адвокат, его учредивший, открывает счета в банках в соответствии с законодательством ([пункты 3]и [4 статьи 21] указанного Федерального закона).

Порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, установлен [Инструкцией] N 153-И.

Согласно [пункту 2.2] Инструкции N 153-И текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета, в соответствии с [пунктом 2.3] Инструкции N 153-И, открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Одновременно обращаем внимание на имеющуюся судебную практику, согласно которой расчеты, связанные с профессиональной деятельностью адвоката, осуществляются через соответствующие банковские счета (апелляционное [определение] Верховного суда Республики Коми от 17.03.2014 по делу N 33-1205/2014, [определение] Липецкого областного суда от 16.03.2016 по делу N 33-794/2016).

По вопросу применения [Положения]Банка России от 27.02.2017 N 579-П “О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения” (далее - Положение N 579-П) сообщаем следующее.

Федеральными законами от 06.12.2011 [N 402-ФЗ]“О бухгалтерском учете” и от 10.07.2002 [N 86-ФЗ]“О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” Банк России наделен исключительными полномочиями по утверждению нормативных актов по бухгалтерскому учету для кредитных организаций. [Положение] N 579-П выпущено в рамках реализации Банком России указанных полномочий и является обязательным для применения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации.

Таким образом, мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в отношении применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, изложенное в [письме] от 23.11.2017 N 18-1-1-10/1315, остается неизменным, то есть:

для учета движения денежных средств, связанных с профессиональной (финансовой) деятельностью, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, открывается балансовый [счет N 40802]“Индивидуальные предприниматели”;

для учета на договорных условиях депозитов, вкладов физических лиц открываются балансовые [счета N 42306] “Депозиты на срок от 1 года до 3 лет” и [N 42307]“Депозиты на срок свыше 3 лет”;

балансовый [счет N 40817] “Физические лица” предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, и, соответственно, для учета денежных средств адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, связанных с их профессиональной (финансовой) деятельностью, применяться не может.

Главный бухгалтер Банка России -

директор Департамента

бухгалтерского учета и отчетности

А.В.КРУЖАЛОВ

18.06.2018

8

ЦБ никто не давал права рассуждать о бухгалтерском учете некредитных организаций и тем более ИП и адвокатов. Это юрисдикция Минфина. Рассуждать ЦБ может только о ведении бухучета в банке, что он и делает в этих письмах. Он пишет об учете на счетах кредитных организаций, а не об учете у адвокатов.

Тем более, что согласно закону 402-ФЗ, ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой, бухучет могут не вести (пп.1. п.2 ст.6 закона).

1 лайк
9

Ну а если внимательно почитать апелляционные определения приведенные в письме от 18 июня 2018 г. N 18-1-1-11/982, там как раз судебная коллегия приводит нормы закона, которые обязывают адвокатские кабинеты открывать расчетные счета в банках, а именно: [пункта 2 статьи 11]НК РФ, ч.6, ст.25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”, п.29 Постановления Правительства РФ от 01.12.2012 N 1240 “О порядке и размере возмещения процессуальных издержек, связанных с производством по уголовному делу, издержек в связи с рассмотрением гражданского дела…”

Обе апелляционные жалобы остались без удовлетворения.
Значит все-таки судебная практика имеется и Закон тоже обязывает адвокатские кабинеты открывать расчетные счета в банках.

10
  1. Пункт 2 статьи 11 НК РФ не обязывает открывать счета вообще никого. Потому что НК не может этого делать в принципе.
  2. ч.6, ст.25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ тоже не может обязывать открывать счета, потому что этот закон не об открытии счетов, а об оказании адвокатской деятельности. Если доверитель перечислил деньги на личный счет адвоката никто не может никого за это наказать. Что касается компенсации расходов от госорганов то да, они могут отказаться перечислять на личный счет адвоката, это их право. Их право устанавливать правила перечисления денег за государственный счет. Например, по госконтрактам и ИП никто не перечислит деньги на его личный счет. И не потому, что ИП обязан открыть расчетный счет, а потому что есть установленные правила перечисления денег.

Закон не обязывает открывать расчетные счета адвокатским кабинетам. Такого нормативного акта не существует.

11

Спасибо за ваше мнение, но мне не хватает аргументированных доводов, т.к. мне часто задают такой вопрос, просто сказать, что нет такого закона, для меня недостаточно.

12

Приветствую вас!

Мы уже обсуждали с вами подобный вопрос.

Относительно личного кабинета адвоката, обращаю ваше внимание на вопрос и ответ, который был задан в 2011 г., ситуация не поменялась. Воспроизвожу его полностью:

Вопрос: Нужно ли адвокату, учредившему адвокатский кабинет, открывать расчетный счет в банке? Нужно ли ему вести кассовую книгу, определять лимит остатка денежных средств в кассе?

Ответ: Для адвокатов требований иметь расчетный счет в банке законодательство РФ не содержит. Если адвокату нужен расчетный счет для деятельности, то он его может открыть, а если не нужен, то адвокат вправе работать без него.
Адвокат может не иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами, не вести кассовую книгу и не устанавливать лимит остатка кассы.

Обоснование: Статьей 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации” (далее - Закон N 63-ФЗ) определено, что адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном Законом N 63-ФЗ, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Согласно п. 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)” (далее - Инструкция N 28-И) расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, т.е. адвокатам.
Для открытия расчетного счета адвокат в банк представляет согласно п. 4.7 Инструкции N 28-И следующие документы:

  • документ, удостоверяющий личность физического лица;
  • карточку;
  • документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • документ, удостоверяющий его регистрацию в реестре адвокатов.
    Следовательно, если адвокату нужно в своей деятельности рассчитываться по безналичному расчету, то он вправе открыть расчетный счет. Причем это не обязывает адвоката проводить все расчеты через банк. Налоги, иные платежи он может перечислять по квитанции по форме N ПД (налог) через банк.
    Если же адвокату расчетный счет не нужен, то он вправе работать без него.
    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).
    В соответствии с п. 3 Порядка при осуществлении расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
    Все положения Порядка, касающиеся ведения кассовой книги, предназначены только предприятиям.
    Причем п. 1 Порядка определено, что под предприятиями понимаются предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.
    Однако контролирующие органы настаивают на том, что, к примеру, индивидуальные предприниматели также должны соблюдать указанный Порядок, в том числе и вести кассовые книги наравне с организациями.
    Так, в соответствии с Письмом ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@, которым до сведения нижестоящих налоговых органов доводится Письмо Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540, предприниматели обязаны соблюдать указанный Порядок, а именно иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами, вести кассовую книгу по установленной форме, соблюдать лимит остатка кассы, сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов и выдавать денежные средства только под отчет.

Арбитражная практика по данному вопросу неединообразна.
Некоторые суды считают, что соблюдение Порядка для индивидуальных предпринимателей не является обязательным (Постановление ФАС Поволжского округа от 26.08.2008 N А12-8709/08-С30), а некоторые, в том числе и Верховный Суд РФ, считают, что данный Порядок распространяется и на предпринимателей (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.12.2008 N А19-2767/08-Ф02-6281/08, Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000).
Согласно п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, предусмотренные соглашением.
Адвокатские кабинеты должны оформлять кассовые операции в соответствии с Порядком только в целях реализации п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ, т.е. требованиями о приеме наличных денежных средств при расчетах.
На это указывается в Письмах УФНС России по г. Москве от 30.07.2008 N 21-13/071980.1, от 25.09.2008 N 22-12/090571, Минфина России от 20.04.2007 N 03-01-15/4-116.
Относительно ведения адвокатами кассовой книги и соблюдения лимита кассы ни разъяснений официальных органов, ни арбитражной практики не выявлено, поэтому, по нашему мнению, так как действие Порядка на них не распространяется, они могут не вести кассовую книгу и не соблюдать лимит остатка кассы.

П.С.Ландо
ЗАО “Сплайн-Центр”
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
07.08.2011

Основной вывод: ситуация неоднозначна, судебная практика не однообразна по данному вопросу.

13

Хорошо поняла, спасибо всем за подробную консультацию!

1 лайк