Добрый день, возник такой вопрос. Планируется заключить контракт с ЕЭК ( Еврозийская экономическая комиссия) услуги по разработке скрпитов для ЭВМ. Данная организация входит в перечень согласно Приказа МИД России и Минфина России от 24 марта 2014 г. N 3913/19н “Об утверждении Перечня международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога на добавленную стоимость, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов, и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации” (с изменениями и дополнениями). в связи с этим возник вопрос по налогооблажению , остается ставка 0% , или мы являемся налоговыми агентами и оплачиваем НДС ? Далее возможно что на субподряде будет компания из ОАЭ и как тогда определить место оказание услуг и кто платит НДС ? и если российская компания зарегистрирована в МИНЦИФРе, при расчетам с иностранными организациями, применяется льгота по Налогу на прибыль в 0%.?
Добрый день.
Поясните, пожалуйста, российская компания будет разрабатывать скрипты для ПО, для этого она будет нанимать субподрячика в ОАЭ? Или наоборот, российская компания что-то заказывает у ЕЭК?
Просто налоговое агентство по НДС бывает только тогда, когда вам услуги оказывает иностранная компания, а не наоборот.
0
Если местом реализации признается РФ, то как выставлять сф с 0% или 20% для ЕЭК, и как выставлять сф если местом реализации услуг будет например (Казахстан, Армения и др.) ?
0
да часть разработок будет российской компанией, часть разработок на субподряде будет разрабатывать компания из ОАЭ, а заказчик один ЕЭК.
Тут у вас две ситуации:
- Вопрос с НДС при реализации ваших услуг заказчику из ЕЭК
- Вопрос с НДС по субподрядчику из ОАЭ
- Налогообложение
1
Местом реализации услуг для целей исчисления НДС обычно считается место нахождения исполнителя. Но есть исключения. Среди них - оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). По этим услугам местом реализации считается место нахождения покупателя услуг. В вашем случае это место нахождения ЕЭК. Место нахождения ЕЭК, судя по документам - Россия. Значит в общем случае услуги НДС облагаются по обычной ставке 20%.
Но ЕЭК является международной организацией, включенной в перечень, утвержденный приказом № 3913/19н. Таким образом, согласно пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, при реализации услуг ЕЭК применяется ставка НДС 0%.
Правила применения ставки НДС 0% при реализации международным организациям утверждены Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 № 455. В пункте 3 постановления написано:
Организации или индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования международными организациями и их представительствами, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
В счетах-фактуры должна быть пометка “Для официальных нужд международной организации”. Но ставка 0% возможна при наличии документов:
- договора с международной организацией, который включает спецификацию поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) с указанием их стоимости;
- официального письма международной организации что данные товары (работы, услуги) предназначены для международной организации или ее представительства. В письме указываются наименование, идентификационный номер налогоплательщика-организации, реализующего товары (работы, услуги) для официального использования международной организацией.
Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в ИФНС надо будет предоставить:
- счет-фактуру, который выписан международной организации и в котором указано, что товары (работы, услуги) реализованы с применением налоговой ставки НДС 0%;
- копию платежного документа, подтверждающего фактическое перечисление международной организацией денежных средств в оплату реализованных товаров (работ, услуг).
Никакого раздельного учета по НДС в данном случае вести не нужно, поскольку у вас не будет реализации без НДС.
Если компания на УСН, то никакого НДС у неё не будет. Даже нулевого. Поскольку компания не является налогоплательщиком НДС.
2
Поскольку местом реализации услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации является место нахождения покупателя, то местом реализации услуг, которые вам будет оказывать контрагент из ОАЭ будет Россия. Таким образом, вы будете налоговым агентом по НДС и должны будете удержать налог из доходов этого контрагента. Это надо иметь ввиду при заключении договора, чтобы для контрагента это не стало неожиданностью.
С 2023 года правила уплаты агентского НДС изменились. Больше не требуется перечисление налога одновременно с выплатой дохода контрагенту. Вы платите этот НДС как и обычный - по 1/3 каждый месяц, после отчетного периода.
По агентскому НДС счет-фактуру вы выписываете себе сами, в одном экземпляре. Включаете её в книгу продаж и книгу покупок (если у вас ОСНО). В декларации агентский НДС показывается в разделе 2 и в разделе 2, если вы берете его к вычету. Взять его к вычету можно в периоде выплаты дохода контрагенту (в этот момент агентский НДС начисляется).
Компания на УСН тоже является налоговым агентом по НДС, только ставить к вычету налог не может. Но если УСН доходы-расходы, то агентский НДС идет в расходы.
3
На налоге на прибыль или УСН работа с иностранными контрагентами никак не сказывается - вы платите как обычно с реализации налог на прибыль или УСН, расходы по иностранному контрагенту ставите в расходы. Никаких особенностей в части налогов (кроме НДС), нет.
спасибо за такой развернутый ответ.можно уточнить к вычету я могу взять ндс сразу или по истечении следующего квартала , то есть после оплаты начисленного? или можно одновременно ?
НДС к вычету вы ставите в том же квартале, в котором сами себе выписываете счет-фактуру. А она выписываете на день оплаты контрагенту.
- При покупке у иностранной компании услуг с местом реализации в РФ, покупатель удерживает налог по ставке 20/120 с каждой выплаты контрагенту.
Если цена в договоре не включает российские налоги, налоговый агент считает НДС по ставке 20% и платит за свой счет. Т.е. если в вашем договоре будет написано, что 80 000 включая НДС, который будет удержан налоговым агентом, то налог считается 80 000 х 20/120 =13333,33. Если 80 000 не включая НДС, то 80 000 х 20% = 16 000. Т.е. 80000 заплатите контрагенту, а 16000 начислите НДС за свой счет.
Агентский НДС платят в те же сроки, что и обычный НДС. Налог перечисляют платежкой на ЕНП.
Счет-фактура на агентский НДС заполняется в одном экземпляре. Себя укажите покупателем, контрагента - продавцом. В графе 7 (ставка) указывается или 20/120 или 20%, в зависимости от условий договора (см.выше).
Счет-фактура включается в книгу продажи с кодом «06». Если налоговый агент налогоплательщик НДС, то счет-фактура включается в этот же день и в книгу покупок с таким же кодом.
- В декларацию по НДС налоговый агент включает разд. 2, указав в нем исчисленный налог по каждому контрагенту, КБК 182 1 03 01000 01 1000 110, ОКТМО свой, код операции 1011721.
Если налоговый агент неплательщик НДС, то в состав декларации входит титульный лист, раздел 2 и раздел 9 (книга продаж). Если плательщик НДС, то просто в состав декларации дополнительно включается раздел 2.
В разделе 3 декларации налогоплательщика НДС удержанный НДС показывается в строке 180. Несмотря на то, что строка называется «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету», с 2023 года в ней указывается сумма удержанная у иностранного контрагента в периоде составления счета-фактуры от его имени. Потому что с 2023 года изменились правила уплаты агентского НДС – он больше не платится одновременно с выплатой дохода иностранного контрагенту.
Таким образом, у налогоплательщика НДС будет налог к уплате по разделу 2 и налог к вычету по разделу 3.
- Контракты обычно заключаются на двух языках, это прописывается в них самих. На самом деле обязанности составлять договор обязательно на русском языке нет, но это упростит прохождение валютного контроля и может пригодится в суде. Поэтому деловая практика именно такая – договор на двух языках.
Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык, это требование нашего бухучета.
Перевод с иностранного языка на русский может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.
Резюмирую правильно ли я поняла.
1 вариант ЭЕК контракт на 100000 с Российской компанией. Здесь НДС нет . Далее Российская компания отдает субподряд ОАЭ на 80000 . Если цена в договоре не включает российские налоги, налоговый агент считает НДС по ставке 20% и платит за свой счет. Т.е. если в вашем договоре будет написано, что 80 000 включая НДС, который будет удержан налоговым агентом, то налог считается 80 000 х 20/120 =13333,33. ( контрагенту Вы заплатите 66666,67 и 13333 в бюджет) Если 80 000 не включая НДС, то 80 000 х 20% = 16 000. Т.е. 80000 заплатите контрагенту, а 16000 начислите НДС за свой счет. 2) вариант ЭЕК контракт на 100000 с Российской компанией. Здесь НДС нет. Далее Российская компания отдает 80000 субподряд компании на УСН и здесь я как понимаю, у нее тоже НДС по факту 0 так как ЕЭК ндс 0% и усн 0. Компания на УСН отдает 60000 на субпдряд ОЭА и 50000 должен перечислить ОАЭ и 10000 НДС или 60000 контрагенту и 12000 НДС и вот здесь уже я так понимаю компания на УСН попадает на сумму НДС за свой счет так как не может уменьшить агентский НДС, так как находится на 6%
Да, все верно
Надежда, это никогда наверное не закончится, у руководства следующие вопросы.
- На каком основании ОАЭ в контракте прописываю наш НДС, если у них например другая система налогообложения, Есть какие то международные нормы или основания?
- с агентским НДС… мы перевели 66666. контрагенту 13333 НДС остается , фактически мы его никуда не платим. Получается эта наша прибыль? какие возникают проводки. и тоже если мы платим 80000 контрагенту при условии НДС сверху то 16000 за наш счет и номинально это “убыток” то есть чистой прибыли остается 4000 ?
3.Так как контракты с международными компаниями , и после завершения сделки, остается какая то чистая прибыль, с нее я могу позже выплатить дивиденды, нет никаких условий выплаты дивидендов от доходов с иностранной компании?. Заранее благодарю
Право на вычет НДС возникает при одновременном выполнении условий:
- услуги (работы) приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильный СФ, выданный самим же НА;
- услуги (работы) приняты к учету;
- НДС уплачен налоговым агентом в бюджет. Последний пункт я так понимаю, это было до изменений ?, то есть в настоящее время этот пункт не актуален
если например будут авансовые платежи и от ЕЭК и авансовые платежи будут уплачиваться в ОАЭ, то здесь как происходит учет, налогообложение в части НДС и деклараций? и надо ли фактически уплачивать агентский НДС?
1
Есть наш Налоговый кодекс, по которому взимаются налоги с иностранных компаний в некоторых ситуациях. В частности, косвенные налоги, если местом реализации считается Россия. Если контрагент из ОАЭ отказывается прописывать что-либо про НДС в контракте, НДС вы будете платить за свой счет. Либо ищите другого контрагента.
2
НДС вы не платите, потому что у вас есть право на вычет НДС в размере исчисленного НДС. Это не прибыль, называть её так нельзя. У вас просто расход не 80 000 для расчета прибыли, а 66 667.
Если стоимость услуг 80 000 руб. и НДС за счет налогового агента, то у вас расход для расчета прибыли 80 000 руб .
Чтобы посчитать чистую прибыль, надо знать, сколько вам заплатит ЕЭК.
3
Распределение чистой прибыли никак не зависит от того, от сделок с какими компаниями она получена.
так, но вот у него вопрос. контракт на 80000, по факту платим 66000, куда 14000 деваются если 140000 мы не платим в бюджет они же где то остаются)))) то есть реальными деньгами хочет понять )) фактически они же остаются на счету и он их может использовать? 
100000
Это контракт на расходы. Считать от него прибыль несколько странно.
Вся суть в нулевой ставке НДС, а не в расчете НДС вашего контрагента из ОАЭ.
Допустим, у вас обычный контракт с заказчиком, стоимость контракта 100 000 рублей, в том числе НДС 20% 16 667 рублей. У вас контракт вот с таким исполнителем из ОАЭ на сумму 80 000 рублей, в т.ч. НДС 13 333.
Что происходит с НДС? У вас НДС с реализации 16 667+ НДС налогового агента 13 333 - вычет по агентскому НДС 13 333 = НДС к уплате государству 16 667 рублей. Итого 100 000 - 16 667 уплаченного НДС государству - 66667 рублей контрагенту = 16 666 руб. прибыли
Но у вас контракт с ЕЭК и нулевая ставка. Поэтому стоимость контракта 100 000 рублей без НДС. И тогда 100000 - 66667 = 33 333 руб. Поскольку НДС государству не уплачивается - начисленный НДС 13 333 закрылся вычетом 13 333.
или 100000-80000=20000 начисленный НДС 16000 закрылся вычетом 16000? ( если НДС сверху)